ГБОУ  СПО ЛО Приозерский политехнический колледж 
 
 
 

Дисциплина: Налоговое право

Тема: «Налоговая декларация,её формы.Налоговый контроль»

Преподаватель:  Аринина Н. П.

Студентки: гр. ПР – 2 (э)

3-го курса

Шах С. А.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговая декларация,её формы.Налоговый контроль 

Нало́говая деклара́ция — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период  доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Налоговую декларацию должны подавать люди, занимающиеся частной деятельностью (ИП), в т.ч. нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы. Предприниматели  и организации  обязаны предоставлять  декларации даже при  нулевом доходе

Декларации  по некоторым налогам (в  частности, налогу на прибыль организаций) необходимо представлять не только за налоговый  период, но и за отчетные периоды.

В Российской Федерации  в соответствии с  Налоговым Кодексом налогоплательщики  должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налоговая декларация, положенная в основу декларационного  способа, используется для расчета подлежащих уплате налогов, а  также в целях  налогового контроля.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган  по месту учета  налогоплательщика.

Перечень  основных сведений, подлежащих включению  в налоговую декларацию, содержится в п. 1 ст. 80 НК РФ:

- полученные доходы;

- произведенные расходы;

- источники дохода;

- налоговые льготы;

- исчисленная сумма  налога.

Декларация  может быть представлена как самим налогоплательщиком, так и его представителем (гл. 4 НК РФ) тремя основными  способами:

а) лично;

б) направлена почтовым отправлением с описью вложения;

в) передана по телекоммуникационным каналам связи.

Поскольку за нарушение сроков подачи налоговой  декларации предусмотрена  ответственность  в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ, на практике особое значение приобретают вопросы, связанные с датировкой подачи налоговой декларации.

При подаче налоговой  декларации лично  датой ее представления  в налоговый орган  считается дата ее подачи налогоплательщиком в налоговый орган. При этом законодатель особо отмечает, что  налоговый орган  не вправе отказать в принятии налоговой  декларации (абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Дата  представления налоговой  декларации в этом случае будет присутствовать в отметке налогового органа, которую он ставит по просьбе  налогоплательщика  на копии декларации.

Если  налоговая декларация отправляется по почте, днем ее представления  в налоговый орган  будет считаться  дата отправки почтового  отправления с  описью вложения. Дата подтверждается квитанцией почтового учреждения.

Если  налоговая декларация передается по телекоммуникационным каналам связи, днем ее представления  в налоговый орган  считается дата ее отправки. При получении  декларации налоговый  орган передает налогоплательщику  квитанцию о приемке  в электронном  виде.

В случае, если Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения (например: УСНО и ЕНВД), подаются декларации по каждому налогу отдельно.

Законодатель  предусматривает  внесение изменений  в налоговую декларацию путем подачи уточняющей декларации в случае, если по какой либо причине была представлена неточная информация при первоначальной подаче декларации.

Также законом предусмотрены  варианты представления  уточняющей деклараций:

1. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации предпринимателя делается до истечения срока подачи декларации.

В этом случае налоговая  декларация считается  поданной в тот  день, когда делается такое заявление.  

2. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается до истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога.

В такой ситуации налогоплательщик (ИП) освобождается от ответственности, если заявление о дополнении и изменении налоговой  декларации сделано  до того, как предприниматель  узнал об обнаружении  налоговым органом  неотражения или неполноты отражения в налоговой декларации сведений, ведущих к занижению подлежащей уплате налоговой суммы, или о назначении выездной проверки.

3. Заявление о дополнении и изменении налоговой декларации ИП делается после истечения срока ее подачи и после истечения срока уплаты налога.

В этом случае налогоплательщик может быть освобожден от ответственности  при одновременном  выполнении следующих  условий:

а) налогоплательщик сделал соответствующее  заявление до того, как ему стало  известно об обнаружении  упомянутых ошибок налоговым  органом или о  назначении выездной налоговой проверки;

б) налогоплательщик уплатил  недостающую сумму  налога и причитающейся  пени.  
 

Налоговая декларация УСН (Упрощенная система налогообложения):  

Декларация  УСН. Подготовка и  подача декларации УСН  в Санкт-Петербурге  

Упрощенная  система налогообложения (УСНО)

Ст. 346.19 Налогового кодекса  РФ дает определение  налогового и отчетного  периодов:

- Налоговым периодом  признается календарный  год.

- Отчетными периодами  признаются первый  квартал, полугодие  и девять месяцев  календарного года.

Налоговые декларации УСН по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками - организациями не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации УСН по итогам налогового периода  представляются по окончании  соответствующего налогового периода, с 1 января 2009 года декларации по итогам отчетных периодов не предоставляются.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация ЕНВД (единый налог на вмененный  доход):  Декларация ЕНВД. Подготовка и подача декларации ЕНВД  
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Налоговые декларации ЕНВД по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее 20-го числа  первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.