Налогообложение НКО в России и за рубежом: деятельность, налогообложение, проблемы и развитие

1. Существуют ограничения на возможность доноров и благотворителей осуществлять финансовую поддержку российских некоммерческих организаций в виде грантов или безвозмездной помощи, признаваемых налоговым законодательством целевым финансированием, – для иностранных лиц требуется предварительная регистрация российскими властями.

2. Налоговое законодательство  предусматривает ограниченный набор  сфер деятельности некоммерческих организаций, на поддержку которых могут направляться средства целевого финансирования, не включаемые в базу налога на прибыль организаций.

3. Российское законодательство  содержит положения, в соответствии с которыми не включаемые в состав внереализационных доходов суммы целевых поступлений в виде пожертвований, признаваемых таковыми в соответствии с Гражданским кодексом, могут  быть  получены  в  строго  определенных  областях  (а  до  внесения недавних изменений – еще и только оговоренными в гражданском законодательстве некоммерческими организациями (учреждениями)). При этом льготный налоговый режим для некоммерческих организаций предусмотрен в отношении пожертвований или поступлений на осуществление благотворительной деятельности,  однако пожертвованием в соответствии с Гражданским кодексом признается дарение вещи или права, а перечень видов благотворительной деятельности ограничен соответствующим федеральным законом. Перечисленные ограничения представляются излишне узкими и не позволяющими некоммерческим организациям, применяя налоговые льготы, осуществлять многие виды деятельности, которые традиционны  для этого сектора.

4. Стоимость услуг, оказанных  безвозмездно некоммерческим организациям, работ, выполненных в их пользу, всегда признается доходом некоммерческой организации, даже если эти услуги (работы) оказаны (выполнены) с целью поддержки их уставной деятельности.

5. В настоящее время  стоимость имущества, добровольно передаваемого некоммерческим организациям на осуществление деятельности по достижению уставных целей организации, может быть признана объектом обложения как налогом на прибыль организаций, так и налогом на добавленную стоимость – в зависимости от особенностей такой передачи.

6. В российском налоговом  законодательстве не полностью  урегулированы вопросы налогообложения при осуществлении некоммерческими организациями пассивных инвестиций и получении доходов от такой деятельности следствием чего остаются две серьезные проблемы. Во-первых, формирование крупного источника доходов некоммерческих организаций сопряжено с высокими издержками, так как деятельность НКО, связанная с получением доходов от пассивных инвестиций, признается предпринимательской, а, следовательно, средства, передаваемые некоммерческой организации донором исключительно на такие цели, включаются  в  базу  налога  на  прибыль,  а  также  признаются  объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Во-вторых, получение некоммерческой организацией доходов от управления этими средствами признается предпринимательской деятельностью, и указанные доходы также включаются в базу налога на прибыль.

7. Помимо перечисленных,  можно также выделить вопросы,  связанные с существованием некоторых  различий между разными типами  некоммерческих организаций, предоставляющих  сходные услуги. В частности, речь  идет о налоговом режиме для негосударственных некоммерческих организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

Перечисленное выше свидетельствует  о том, что в России необходима реформа налогового законодательства, направленная на устранение налоговых  препятствий для деятельности некоммерческих организаций

Наиболее целесообразным представляется заимствование следующих  основных положений налогообложения  НКО зарубежных стран:

создать специальный налоговый  режим для некоммерческих организаций;

расширить перечень областей, программы в которых могут  финансироваться за счет грантов;

расширить перечень льгот, предоставляемых  некоммерческим организациям, освободить от налогообложения на доход (прибыль) пожертвования и любые другие виды безвозмездного финансирования в пользу НКО;

предоставить юридическим  лицам – благотворителям возможность  принятия к вычету сумм, безвозмездно переданных НКО для стимулирования благотворительной деятельности.

Освобождение НКО от налога на прибыль кажется не нецелесообразным, так как может привести к мошенническим  действиям со стороны организаций, созданных для коммерческих целей.

Список литературы:

1. Аморин, К.С. Деятельность общественных объединений / К.С. Аморин // Деньги и благотворительность. – 2010. - № 1. – С. 13-14. URL: http://www.lib.tsu.ru.1
2. Васильева, М.В. Налогообложение некоммерческих организаций: учеб. пособие / М.В. Васильева, Е.В. Надточий. – Волгоград: ВолГУ, 2009. – 180 с.
3. Иванова, И.Ю. Проблемы налогового режима для благотворительности и негосударственных некоммерческих организаций и перспективы его изменения / И.Ю. Иванова, М.И, Либоракина, А.К. Толмасова // Фонд «Институт экономики города». – 2004. – С. 101.2
4. Князева. М.В, Системный подход к формированию социально-эффективной системы налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации / М.В. Князева, Л.С. Гринкевич // Экономика. – 2011. - № 2(14). – С. 142-148.3
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: федер. закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011.). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/4
6. Синельников-Мурылев, С. Проблемы налогообложения некоммерческих организаций в России / С. Синельников-мурылев, И. Трунин, М. Голодин, Г. Ильясова, Р. Конрад, Н. Корниенко, Т. Малинина, И. Толмачева, Е. Шкребела. – М.: ИЭПП, 2007. – 371 с.5
7. Шекова, Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций: учеб. попсобие / Е.Л. Шекова. - СПб.: Финансы, 2003. – 172 с.6