Налоги Греции

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Таврический национальный университет им. В.И. Вернадского

Факультет Управления

                   РАБОТА по дисциплине налоги и налоговая политика

ТЕМА: «Налоги Греции»

                                                                                  Выполнила

                                                                                  Студентка Vкурса,

                                                                                                              МО, з\о

                                                                                                               Клымив Л.Н.

                                                                                                             Проверил:

                                                                                                             Темненко И.А.

                                             Симферополь 2011г.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО ГРЕЦИИ

Основными источниками налогового законодательства Греции являются Конституция, различные законы и распоряжения, а также международные соглашения по налоговым вопросам. Основным законодательным органом, в компетенцию которого входит в т.ч. и принятие законов по налоговым вопросам, является Парламент. Министерство Финансов является органом исполнительной власти, ответственным за их применение и непосредственное взимание налогов.

Конституция предусматривает некоторые ограничения полномочий Правительства в области налогообложения. Согласно ст.78: 

- Налог может налагаться и взиматься только на основании закона, принятого Парламентом;

- Свои полномочия по определению субъекта налогообложения, базы налогообложения, ставки налога, льгот, Парламент не может делегировать Правительству;

- Налог или какое-либо иное финансовое обязательство не может быть наложено законом, имеющим обратную силу.

Налоги в Греции, как и в большинстве стран мира, можно разделить на прямые и косвенные. Налоговая система Греции опирается в основном на косвенные налоги (составляют до 50% от поступлений в бюджет). Налоговое бремя несут граждане, которые являются резидентами Греции. Гражданин рассматривается как резидент Греции:

- Если его экономические интересы сосредоточены в Греции (здесь его бизнес, инвестиции, работа, иные основные источники доходов),

- Работает в Греции,

- Если имеет вид на жительство в Греции, то предполагается, что является резидентом здесь, если не может подтвердить иного,

- Проводит в Греции не менее 185 дней в году, здесь его основное место жительства и семья.

  Все резиденты Греции получают регистрационный налоговый номер (АФМ). Он также необходим и для нерезидентов, которые приобретают здесь недвижимость.

Основные налоги, уплачиваемые в Греции:

1. Подоходный налог. 

2. Налог на переход права собственности на недвижимость.

3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования.

4. Налог на имущество, переходящее в порядке дарения.

5. Местные налоги.

6. НДС

7. Налогообложение юридических лиц

8. Договоры об избежании двойного налогообложения

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Граждане, являющиеся резидентами Греции, уплачивают подоходный налог с доходов, полученных как в Греции, так и за границей. Нерезиденты уплачивают подоходный налог только с доходов, полученных в Греции.

Сумма, не облагаемая налогом – 10 000 евро. Свыше данной суммы налог взимается по прогрессивной шкале.

Согласно налоговому законодательству Греции, каждое лицо, чей годовой доход превышает 3 000 евро, должно подавать налоговую декларацию. Иностранный гражданин обязан подавать такую декларацию, если имеет здесь собственность, машину или доход от сдачи недвижимости в аренду, превышающий 600 евро.

Если Вы не являетесь резидентом в Греции, и не получаете здесь дохода, а лищь приобрели здесь недвижимость, то Ваши взаимоотношения с налоговыми органами сведутся к первой подаче налоговой декларации после приобретения недвижимости.

Налоговая декларация по подоходному налогу подается в мае года, следующего за отчетным, самим гражданином или его представителем, в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Законодательство предусматривает некоторые льготы по подоходному налогу:

- 15% расходов по аренде, если резидент в Греции проживает на съемной квартире, на общую сумму до 150 евро,

- расходы на страхование жизни,

- 15% расходов налогоплательщика на собственное обучение или на обучение детей на частных уроках,

- расходы на социальное страхование,

- 15% от общей годовой суммы медицинских расходов (посещение врача и госпитализация), на сумму, не превышающую 6 000 евро.

- 15% от суммы процентов по кредитам на приобретение недвижимости,

- расходы на приобретение акций греческих компаний, вкладов в инвестиционные фонды,

- расходы на приобретение компьютера.

НАЛОГ НА ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Покупатель и собственник недвижимости уплачивает только 1 существенный налог – на приобретение недвижимости. Его платит покупатель. Размер налога составляет 9% для недвижимости стоимостью до 15 000 евро, и 11% - для всей иной недвижимой собственности. Налог уплачивается до заключения основного, нотариально заверенного договора купли-продажи. Продавец не несет таких расходов.

Покупателю недвижимости до уплаты налога необходимо оформить регистрационный налоговый номер (АФМ).

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ

Правила наследования, предусмотренные законодательством Греции, действуют только в отношении лиц, которые являются гражданами Греции.

Если наследодатель умер в Греции, налоговая декларация по этому налогу должна быть подана в течение 6 месяцев со дня смерти, и 1 года (если умер за пределами Греции или не был резидентом, и все наследники также находятся за границей на день смерти). Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту жительства умершего. Налог взимается в зависимости от стоимости наследственного имущества и от степени родства между умершим и наследником. К наследникам первой очереди относятся родители и переживший супруг, второй – родители, братья и сестры, а также их дети и внуки. Бабушки и дедушки относятся к третьей очереди, а прадедушки-прабабушки – к четвертой. Завещание, как правило, оформляется в виде документа, составленного в присутствии нотариуса и им удостоверенного.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ

Имущество, подаренное родителями детям, также облагается налогом. Ставка и сумма налога рассчитываются так же, как и налог на имущество, переходящее в порядке наследования, и тоже зависят от стоимости имущества и степени родства. Налоговая декларация подается родителем и одаряемым в налоговый орган по месту жительства дарителя до подписания договора.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

К местным налогам относятся муниципальные платежи, налог на собственность (зависит от размера собственности и места расположения), и сбор в национальную радиотелекорпорацию. Все эти налоги невелики, и обычно включаются в счет за электричество. Кроме того, взимается также сбор за воду, размер которого также незначителен.

НДС

Налог на добавленную стоимость – основной и наиболее важный косвенный налог, уплачиваемый в Греции.  НДС взимается на всех стадиях производства, распространения товаров и оказания услуг. Все физические и юридические лица, вне зависимости от места своего учреждения, направлений или результатов деятельности обязаны уплачивать НДС, если ведут независимую экономическую деятельность.

Согласно законодательству Греции, под такой деятельностью понимаются: производственная, торговая, а также деятельность по предоставлению услуг. Кроме того, горнодобыча, сельское хозяйство и профессиональная деятельность также облагаются НДС.

Также НДС уплачивают лица, которые периодически ввозят новые транспортные средства, которые затем пересылаются или транспортируются в другое государство-член ЕС.

Налог взимается по следующим ставкам:

19% - на основные виды товаров и услуг;

9% - на основные потребительские товары (продукты, медицинские товары и оборудование, услуги ресторанов, а также транспортные и гостиничные и т.д.).

4,5%  - на книги, газеты, журналы.

Декларации по этому налогу подаются в зависимости от системы бухгалтерского учета компаний (ежемесячно, каждые 2 месяца, или каждые 3 месяца).

В некоторых случаях необходимо назначение в Греции представителя для уплаты НДС, если поставщик товаров не зарегистрирован в Греции или в  другом государстве-члене ЕС.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Основной налог, который уплачивают юридические лица в Греции – налог на прибыль. Налог взимается со всей чистой прибыли, получаемой компанией. Чистая прибыль рассчитывается как доходы компании, полученные изо всех источников (доход от продаж, стоимость оказанных услуг, доходы от сдачу в аренду земли, зданий и т.д.), минус расходы (на основании данных бухучета).

Налогообложению подлежит:

- Греческие компании – вся прибыль, полученная как в Греции, так и за границей. Иностранные компании, управление которыми осуществляется из Греции (независимо от того, где они зарегистрированы – в Греции или за границей) уплачивают налог в том же порядке.

- Иностранные компании, ведущие свою деятельность в Греции – прибыль, полученная от источников в Греции. В случае наличия Договора об избежании двойного налогообложения между Грецией и государством, в котором учреждена иностранная компания, определение базы налогообложения и порядок уплаты налога производятся согласно соответствующему Договору.

  Строительные компании полежат налогообложению в том же порядке, как иные юридические лица, т.е. уплачивают налог с прибыли, отраженной в бухгалтерской отчетности.

Из налогооблагаемой базы исключаются:

- доходы, полученные от управления судами под греческим флагом;

- на условиях взаимности – доходы иностранных компаний, полученные ими в Греции от управления судами и самолетами под иностранными флагами;

- на условиях взаимности – предполагаемый доход от недвижимости, принадлежащей иностранным государствам (если используется для размещения посольств и консульств), а также известным иностранным религиям (если используется для проведения религиозных служб);

- проценты по национальным займам, выпущенным в форме облигаций и казначейских векселей;

- проценты по облигациям ОТЕ (телекоммуникационной корпорации Греции) и т.д.

От уплаты налога на прибыль также освобождаются:

- Греческое государство, муниципалитеты, общины;

- Греческая церковь – в отношении доходов, полученных от зданий и сдачи земли в аренду.

С 1 января 2007г. ставка налога составляет 25% (в т.ч. и для представительств и дочерних предприятий иностранных компаний). Налог на прибыль оплачивается за календарный год.

Кроме того, компании, которые являются собственниками или пользователями недвижимости, находящейся в Греции, также уплачивают специальный ежегодный налог в размере 3% от стоимости объекта недвижимости.

ДОГОВОРЫ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Практика заключения Договоров об избежании двойного налогообложения широко распространена в современном мире. Согласно положениям таких договоров, право взимания налогов разделено между 2 государствами – государством, в котором ведет деятельность и получает доходы физическое или юридическое лицо, и государством его происхождения (т.е. того, чьим гражданином является физическое лицо, или учреждено юридическое лицо).

Как правило, такие договоры предусматривают, что налог, уплачиваемый в одной стране, подписавшей такой договор, повторно не уплачивается в другой. Данные договоры имеют преимущественную силу перед внутренним, национальным налоговым законодательством, т.е. если Договор предусматривает ставку налога ниже, чем  внутренний налоговый закон, то применяется ставка, указанная в Договоре.

  Греческая Республика заключила Договоры об избежании двойного налогообложения со всеми странами ЕС, а также с о Швейцарией, США и др.

Резиденты Греции (физические и юридические лица), получающие доход в государстве, которое является стороной Договора об избежании двойного налогообложения с Грецией, должны представить налоговым органам этого государства документ, подтверждающий их налоговое резидентство в Греции, и тогда положения Договора в отношении уплаты ими налогов будут применяться напрямую.

    В Греции такой документ выдается Министерством Экономики и финансов на основании заявления заинтересованного лица и представленных им документов.

                                      Источник

1.KHANUKAEV.COM

2