Контрольная работа по "Налоговому праву"

      б) обязанности, не зависящие, от факта  наличия объекта налогообложения:

      - стать на учет в налоговых  органах;

      - предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы.

      2. В зависимости от императивности возложения обязанности налогоплательщиков можно подразделить:

      а) на прямо предусмотренные НК;

      б) требующие особого указания на отношение  к налогоплательщику:

      - вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах,

      - представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах,

      - представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 М 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

      3. В зависимости от принадлежности  к общему или специальному  статусу налогоплательщика налоговые  обязанности подразделяются:

      а) на общие для всех категорий налогоплательщиков (ст. 23 НК):

      б) специальные, возложенные только на определенные объекты (п. 2 ст. 23 НК):

      - выполнять общие обязанности;

      сообщать  в налоговый орган по месту  своего учета следующие сведения:

      открытии или закрытии счетов в коммерческих банках;

      об  участии в российских или иностранных  организациях;

      о создании, реорганизации, ликвидации обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации;

      о принятии решения о прекращении  своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации;

      об  изменении своего места нахождения.

      Установленный ст. 23 НК перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) не является исчерпывающим. Налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством.

Невыполнение  или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения. 
 

Практическая  часть: 

      Задача  №1

     При проведении выездной налоговой проверки инспектор истребовал у налогоплательщика необходимые для проведения проверки документы. В требовании не было указано конкретное количество истребованных документов, а расчет производился исходя из количества наименований документов, определенных только родовыми признаками. В связи с непредставлением в установленный срок истребованных документов в количестве 97 штук было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 4850 руб. При этом указанные в требовании во множественном числе документы (например, банковские выписки, счета-фактуры, авансовые отчеты, договоры) при расчете штрафа определялись как один документ.

     Правильно ли исчислен штраф?  Правомерно ли  привлечение к  ответственности налогоплательщика  по ст. 126 НК РФ в целом?

     Решение:

     В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

     Учитывая, что в требовании не конкретизированы истребуемые документы, не указаны их реквизиты, а определены лишь родовые признаки документов, можно сделать вывод о неправомерном исчислении штрафа исходя из количества фактически представленных документов. Ответственность по ст. 126 НК РФ наступает в случае непредоставления конкретных документов, имеющихся у налогоплательщика.

     Таким образом можно сделать вывод, если в Требовании на истребование документов у налогоплательщика налоговые органы не указывают конкретные реквизиты документов, то такое Требование не соответствует нормам НК РФ и не подлежит исполнению. 
 

      Задача  №2

     Налоговая инспекция города Илинска провела  проверку на строительном предприятии  «Билдинг».  При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Карпачев получил под отчет 5 миллионов рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Карпачевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением налоговой инспекции полученная Карпачевым сумма была включена в его совокупный доход. Карпачев подал жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию. Дайте юридическую оценку законности действий налоговой инспекции. 

     Решение:

     Если  подотчетные суммы по истечении  трех дней, после установленной для  отчета даты, не сданы в кассу или по ним не предъявлен отчет, они включаются в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата и на момент проверки такие суммы отражены по Дт сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами», оснований для включения в облагаемый доход не имеется. По окончании года, если эта сумма будет необоснованно списана с подотчетного лица без документов, подтверждающих произведенные расходы, она подлежит включению в совокупный доход с обложением подоходным налогом на общих основаниях. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия, а уплаченный по ним НДС не относится к налоговым вычетам.

Литература: 

1. Жидкова Е.Ю. / Налоги и налогообложение: учеб. пособие, 2-е изд., перераб. и доп. М. : Эксмо, 2009
2. Мальцев В.А. Налоговое право: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заве¬дений. — М.: Издательский центр «Академия», 2004
3. Налоговый Кодекс РФ 2009-2010г
4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – Москва: «Юрайт», 2007
5. Демин А.В. Налоговое право России . Учебное пособие М., 2006 – 424 с.
6. Евтушенко В.Ф. «Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте налогового права» Финансовое право, 2005, № 6 89 с.
7. Еналеева И.Д. Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник М.: Норма 2006. - 314с.
8. Налоговое право России. Учебник / ред. Крохина Ю.А. – 2-е изд. М.: Юрайт-издат, 2006. – 720 с.