Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

19

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Регистрационный №  ___________

Дата регистрации  ______________

Контрольная работа

по дисциплине « НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ »

                                           На тему ( № варианта )   5

                                           Студентки (ка)  3 курса  группы ЭУЗ – 33-С

хххххххх

                                            проживающей по адресу:  

                                                               ххххххххх

                                                                Преподаватель:   Кассина О.Н.

                                                                 Оценка:  ____________________________

                                                                 Подпись преподавателя:  _____________

                                                                 Дата проверки:  «____»  __________2004г.

Киров

2004г.

СОДЕРЖАНИЕ

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1.           Неокейнсианская теория  …………………………….

1.2.           Способы обеспечения исполнения обязанностей по

уплате налогов и сборов   …………………………….

1.3               Особенности исчисления налогов банками  ………..

2.            ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1             Задача 1  ……………………………………………….

2.2             Задача 2  ……………………………………………….

2.3             Задача 3  ……………………………………………….

2.4             Задача 4  ……………………………………………….

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ № 1

1.1 НЕОКЕЙНСИАНСКАЯ ТЕОРИЯ.

      Последователи Кейнса (неокейнсианцы) дополнили и конкретизировали его положения и рекомендации. Джон Мейнард Кейнс (1883-1946) является автором одной из наиболее известных и признанных школ экономической теории. Его рекомендации применялись на практике в Англии, США и других странах запада. Его деятельность совпала с периодом глубокого кризиса (30-е гг.) и проблема данного времени состояла в том, чтобы создать условия и найти методы для роста производства и преодоления массовой безработицы.

      Неокейнсианцы создали концепцию акселератора, как дополнение предшествующей теории Кейнса об усилении спроса в результате воздействия инвестиций на рост дохода, названной инвестиционным мультипликатором.

Акселератор означает «ускоритель» (лат. accelerare – ускорять) и показывает зависимость прироста инвестиций от прироста дохода. Каждый прирост дохода вызывает больший в процентном отношении прирост инвестиций. Исходя из взаимосвязи мультипликатора и акселератора, неокейнсианцы разработали схему непрерывного, динамичного роста экономики. Была создана теория регулирования экономики в различных конъюктурных условиях (спада и роста). Разработано положение о регулировании её через госбюджет с использованием стабилизаторов, призванных в известной степени автоматически реагировать на циклические колебания, смягчать эти колебания (в качестве стабилизаторов выступают налоги, выплаты по социальному страхованию, пособия).

1.2.  ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БАНКАМИ.

      Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком (российскими и иностранными организациями). Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли.

      К доходам банков в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ относятся:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества, имущественных

   прав;

- внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, от

  купли-продажи иностранной валюты, штрафы, пени, др. санкции за наруше-

  ние договорных обязательств, от сдачи в аренду и др. операций, перечислен-

  ных в ст. 250 НК РФ.

Кроме того к доходам банка относятся доходы от банковской деятельности предусмотренные ст. 290 НК РФ:

-  в виде процентов от размещения банком от своего и за свой счет денежных

   средств, предоставления кредитов и займов;

-  в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов;

-  от инкасации денежных средств, векселей, платёжных и расчётных докумен-

    тов и кассового обслуживания клиентов;

-  от проведения валютных операций;

-  от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в

    виде разницы между ценой реализации и учётной ценой;

и др. доходы , предусмотренные названной статьёй.

       Особенностью определения доходов банков является то, что доходы, предусмотренные в ст. 249 и 250 НК РФ определяются с учётом особенностей указанных в ст.290 НК РФ.

      Для определения доходов от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленному Банком России на дату расчётов по сделке покупки (продажи) иностранной валюты.

      Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие на оплату уставных капиталов банков.

      К расходам банков в соответствии со статьёй 254 – 269 относятся:

-  материальные расходы;

-  расходы на оплату труда;

-  амортизируемое имущество (результаты интеллектуальной деятельности,

     имущество унитарных предприятий в оперативном управлении или хозяйст-

     венном ведении);

-  расходы на ремонт основных средств;

-  расходы на освоение природных ресурсов;

-  расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские

    разработки ;

-  расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;

-  внереализационные расходы;

-  расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

-  расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному

    обслуживанию.

Кроме того к расходам банка относятся расходы определённые ст. 291 НК РФ:

- проценты по договорам банковского вклада (депозита);

-  собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберега

    тельным сертификатам, векселям, займам и др.)

-  суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим

    резервированию в порядке;

-  суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги,

    создаваемые кредитными организациями;

-  расходы (убытки) от проведения валютных операций;

-  убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных

    камней в виде разницы между ценой реализации и учётной стоимостью;

а также другие расходы, предусмотренные данной статьёй.

      Для определения расходов от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком России на дату расчётов по сделке покупки (продажи) иностранной валюты.

      Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

1.3.         СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ.

          Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются НК РФ. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

-    залогом имущества;

-    поручительством;

-         пеней;

-         приостановлением операций по счетам в банке;

-         наложением ареста на имущество налогоплательщика. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Могут применяться и другие меры в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РФ.

         Залог - может быть использован в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам плательщик налога или сбора так и третье лицо.

         При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанностей по уплате налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

        Поручительство -  может быть использован в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

         Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов и сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

          Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате  налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пенеи принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

         Приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика-организации, налогового - агента организации, плательщика сбора-организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика – организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счёту. Приостановление операций по счетам в банке не распространяется на платежи, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством  РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Решение о приостановлении операций принимается руководителем налогового органа и подлежит безусловному исполнению банком.

          Арестом имущества признаётся действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика – организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком – организацией в установленные сроки обязанности по уплате  налога и при наличии и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть своё имущество. Может быть полным (когда налогоплательщик не вправе распоряжаться  арестованным имуществом, а владение и пользование осуществляется  под контролем налогового или таможенного органа)  или частичным (когда владение, пользование и распоряжение осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа). Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

3.           ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ № 2

2.1.         Задача 1

Показатели деятельности предприятия за месяц