Камеральная налоговая проверка

 

 

 

 

Пример 3.

ООО «Лотос» в апреле 2010 г. внесла 50-процентную предоплату в счет предстоящей поставки материалов стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Поставщик в полном объеме отгрузил продукцию в середине июня 2010 г.

Кроме того, в мае ООО «Лотос» отгрузило партию товаров на сумму 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб.

ООО «Лотос» использует право на принятие к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты. В бухгалтерском учете общества будут сделаны следующие проводки.

 

Решение: 

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
В апреле:
60 субсчет «Авансы выданные»	51	118 000 (236 000 руб. х 50 %)	перечислен аванс
19	76	18 000	отражен «входной» НДС, предъявленный  ООО «Лотос»
68	19	18 000	сумма НДС принята к вычету
В мае:
62	90-1	354 000	признана выручка от реализации товаров
90-3	68 субсчет «Расчеты по НДС»	54 000	отражен НДС, предъявленный ООО  «Лотос» покупателям
В июне:
60	60 субсчет «Авансы выданные»	118 000	зачтена предоплата в счет осуществленной поставки
10	60	200 000	оприходованы материалы
19	60	36 000	отражена сумма «входного» НДС, предъявленного ООО «Лотос» при  отгрузке
68	19	36 000	НДС принят к вычету по приобретенным  товарам
19	68	18 000	восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по предоплате
76	19	18 000	отражен в расчетах «восстановленный»  НДС

 

 

Тем самым по итогам II квартала ООО «Лотос» имеет 54 000 руб. начисленного НДС, и 36 000 руб. НДС к вычету. Следовательно, по итогам налогового периода обществу надлежит уплатить в бюджет 18 000 руб. (54 000 руб. – 36 000 руб.).

Библиографический список

 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета. 25 декабря 1993 года.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010) и часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011)
3. Бельский К. Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: Юрист, 2007.
4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. М.: Инфра-М, 2008.
5. Воробьева В.Н. Об обязанностях и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов// Налоговый вестник, 2007, июнь, №6.
6. Ежов С. Особенности налоговой системы. М.: Изд-во А и Б, 2007.

7. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2004. -  
256 с.

8. Короткова Л.А. О правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов// Налоговый вестник, 2007, июнь, №6.

9. Кудряшов С.Н. "Камералка": от А до Я // "Индивидуальный предприниматель", №2, март-апрель 2008.

10. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля // "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", №17, сентябрь 2007.

11. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение. - М.: Книжный мир, 2001. - 848 с.

12. Новинский Д.Ю. Практика камеральных проверок получения налоговых вычетов физическими лицами // "Налоговый учет для бухгалтера", №10, октябрь 2008.
13. Пантюшов О.В. Камеральная проверка: что, где, когда? // "Налоговые споры", №3, март 2007.

14. Феоктистов И.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. Под редакцией К.А. Либерман. М.: ГроссМедиа, "РОСБУХ" 2011.231 с.

15. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: - Издательство "Росбух", 2009.155 с.

16. Юрген Н.В. Камеральные проверки: оформление результатов // "Налоговая проверка", №1, январь-февраль 2008.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

УТВЕРЖДЕН 
Приказом ФНС России 
от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@

АКТ № 

 

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

 

(полное и сокращенное  наименования организации, ИНН/КПП  или полное и сокращенное наименования  организации и филиала (представительства)  организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического  лица, ИНН)

(место составления)		(дата)

Мною, 

 

 

(должность, Ф.И.О. сотрудника налогового органа с указанием наименования налогового органа,  
который он представляет)

проведена камеральная налоговая  проверка на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по 

 

,

(наименование налога (сбора))

 

(полное и сокращенное  наименования организации, ИНН/КПП  или полное и сокращенное наименования  организации и филиала (представительства)  организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического  лица, ИНН)

представленной		в
	(дата)		(наименование налогового органа)

за период  ,

 

регистрационный номер налоговой  декларации (расчета)   и других документов.

 

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Проверка начата		, окончена		.
	(дата)		(дата)

1.2. Место нахождения организации (филиала, представительства) или место жительства физического лица:

 

.

 

1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов:

 

(указываются виды  проверенных документов и при  необходимости перечень конкретных  документов)

1.4. В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

 

 

(указываются сведения  о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено  следующее:

 

(приводятся документально  подтвержденные факты нарушений  законодательства о налогах и  сборах или указание на отсутствие  таких фактов)

 

 

 

 

 

 

3. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата, неперечисление в бюджет)^*

(наименование налога (сбора))

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

 

3.1.2. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

 

- при применении специального налогового режима

 

(указать применяемый  специальный налоговый режим)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

3.1.3. Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета,

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.1.4. Исчисление в завышенном размере суммы налога (сбора)^*:

	за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый (отчетный) период)

3.1.5. 

(приводятся сведения  о других установленных проверкой  фактах нарушения законодательства  
о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с

 

(сокращенное наименование  организации,

 

или Ф.И.О. индивидуального  предпринимателя, или Ф.И.О. физического  лица)

а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов) в размере   руб.,

 

в том числе:

	за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый период)

 

	за		-		руб.;
(наименование налога (сбора))		(налоговый период)

б) пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов).

3.2.2. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

- при применении специального налогового режима

 

(указать применяемый  специальный налоговый режим)

за		в сумме		руб.;
	(налоговый (отчетный) период)

 

3.2.3. Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость

за		в сумме		руб.;
	(налоговый период)

3.2.4. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета;

3.2.5. 

(приводятся другие  предложения проверяющих по устранению  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

3.2.6. Привлечь 

(сокращенное наименование  организации,

 

или Ф.И.О. индивидуального  предпринимателя, или Ф.И.О. физического  лица)