Министерство  образования и науки Российской Федерации 

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 «БАЙКАЛЬСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ЭКОНОМИКИ И ПРАВА» В Г. УСТЬ-ИЛИМСКЕ 

(Филиал  ГОУ ВПО «БГУЭП» в г. Усть-Илимске) 
 

Кафедра Учета и налогообложения 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ С  ОРГАНИЗАЦИЙ

НА ТЕМУ ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 
 
 
 
 
 

Руководитель

старший преподаватель                И.Л. Романова

  

Исполнитель

студент группы НиН-07                    К.У. Сыздыков

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Усть-Илимск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………. 3

1. История возникновения налога на прибыль……………...… 12 

     1.1. Развитие налога на прибыль  организаций в дореволюционный период в Российской империи

     2.2. Развитие налогообложения прибыли  в советское время

     2.3. Становление налога на прибыль  организаций в РФ Сущность налога на прибыль организаций как элемента налоговой системы…………………………………………………………… 5

1. Основные  элементы налогообложения……………...… 6

     2.2. Налогооблагаемая база и особенности  ее определения

     2.3. Налоговые ставки…………………………………………. 10

3. Перспективы развития налога на прибыль организаций 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………. 26

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...… 28

 

ВВЕДЕНИЕ

       Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым  системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

       Тема  налогообложения прибыли в настоящее  время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами: само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; налог на прибыль предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

     В настоящее время в мире происходят постоянные изменения стратегий  и методов, и проблематика данного  исследования несет актуальный характер. Исходя из сказанного, актуальность темы курсовой работы обусловлена необходимостью определения путей совершенствования налога на прибыль и перспективы развития.

     Предметом исследования выступает налог на прибыль организаций.

     Объектом  исследования в курсовой работе являются общественные отношения, возникающие в связи с развитием налогообложения прибыли организаций.

     Цель  исследования изучение и анализ развития налога на прибыль организаций. Достижение указанной цели видится путем решения следующих задач:

     - исследовать сущность, основные элементы и особенности налога на прибыль организаций;

     - проследить эволюцию развития  элементов налога на прибыль в РФ;

     - обозначить тенденции развития налогообложения прибыли организации;

     - выявить пути решения основных  проблем налогообложения прибыль  предприятий.

     Для проведения исследования использовалась литература следующих авторов:

 

1. История возникновения налога на прибыль

     1.1. Развитие налога на прибыль  организаций в дореволюционный период в Российской империи

     Налог на прибыль предприятий и организаций  имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.

     В России ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 01.01.1992 г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором».

     Принятый  в годы Первой мировой войны нормативный акт, в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы. Налогообложению подлежали:

     - предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8 % на основой капитал;

     - подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства, если совокупность полученных от этих видов деятельности прибылей за 1916-1917 годы составила не менее 2000 руб. в год;

     Не  подлежали налогообложению налогом предприятия, впервые привлеченные к платежу процентного сбора за 1915 окладный год. Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50 % прибыли за отчетный год.

     Надо  отметить, что налоговые органы дореволюционной  поры, даже в военное время, обеспечивали полный контроль над прибылью как юридических, так и физических лиц. Исчерпывающим был и обмен информацией между всеми территориальными налоговыми органами. Оказаться вне их поля зрения объекту налогообложения тогда было совершенно невозможно.

     Владельцы торговых и промышленных предприятий  высших категорий прибыльности, а  также находившихся в столицах и  крупных городах, должны были ежегодно, не позднее 1 апреля, подавать в территориальные  налоговые органы заявления с указанием фамилии, имени, отчества, местожительства, рода и местонахождения предприятий, принадлежавших ему, оборота по каждому заведению.

     В действовавшем на 1916-1917 годы положении о промысловом налоге не содержалось указаний об обложении дополнительным налогом на прирост прибылей предприятий, прекративших свою деятельность.

     Этот  пробел закона восполнялся лишь практикой. Так, с не отчетных предприятий, существовавших только часть года, дополнительный налог на прирост прибылей не взимался вовсе, если они прекращали свою деятельность до окончания раскладки. При закрытии же предприятий после окончания раскладки налог с них взимался полностью. Такой порядок находился в противоречии с установкой, согласно которой налог должен был взиматься по расчету времени существования предприятий в каждом окладном году.

     Новыми  правилами, принятыми 13 мая 1916 года, для  не отчетных предприятий был установлен особый порядок уплаты налога на прирост прибыли. Теперь налог взимался в размере, соответствовавшем числу полных проработанных до закрытия фирмы месяцев в отчетном году. Например, если предприятие прекращало свою деятельность 30 мая, то налог должен был взиматься за четыре полных месяца (январь-апрель).

     Налог на прирост прибыли и вознаграждения должен был взиматься в следующих размерах:

     1. С предприятий, не обязанных публично отчитываться о результатах своей деятельности, лиц высшей администрации акционерных предприятий, индивидуальных предпринимателей с суммы прироста прибыли или вознаграждения до 1000 руб. – 30 %, до 15 тысяч руб. – 41 %, свыше 100 тысяч руб. – 60 %;

     2. С предприятий, обязанных публично  отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности при отношении прибыли к основному капиталу в размере 6 % – ставка налога 40 % суммы прироста прибыли, 9,5 % прибыли к стоимости основного капитала – 50 % суммы прироста прибыли. Предельный размер обложения прибыли отчетных предприятий достигал 90 %.

     Из  вышесказанного можно сделать вывод, что Правительство дореволюционной России находило довольно адекватные способы сбора налога на прибыль, которые позволяли в определенной степени учесть специфику того времени в отношении распределения бремени на налогоплательщиков, и в то же время собирать достаточные средства для покрытия расходов. [5]

     1.2. Развитие налогообложения прибыли в советское время

     1.3. Становление налога на прибыль организаций в РФ

     Августовские  события 1991 года ускорили процесс распада  СССР и становление России как политически самостоятельного государства. Молодому Российскому государству необходимо было срочно создать свою систему формирования доходной части бюджета. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы.

     27 декабря 1991 года был принят  Закон РФ № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», предусматривающий в статье 5 различные объекты налогообложения, в том числе налогообложение доходов (прибыли), регулируемое соответствующим Законом РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», впоследствии многократно изменявшийся и дополнявшийся. В декабре 1991 года налоговая система России в основном была сформирована.

     Формирование  и распределение прибыли в  условиях рыночной экономики в нашей стране предусматривает законодательство по налогообложению прибыли предприятий, в соответствии с которым на уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система прибылей: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. Причем каждая из прибылей имеет свой экономический смысл и влияет на налоговую базу предприятий.

     При принятии Закона № 2116-1 от 27.12.91 года «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в состав налогоплательщиков входили:

     1. Предприятия и организации (в  том числе бюджетные), являющиеся  юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

     2. Филиалы и другие обособленные  подразделения предприятий и  организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт. С 01.01.95 года плательщиками налога на прибыль являются также кредитные и страховые организации. А при включении филиалов и других обособленных подразделений в состав налогоплательщиков учитывается наличие не только расчётного, но и текущего и корреспондентского счетов;

     3. Компании, фирмы, любые другие  организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.