ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

  НОВГОРОДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

  ИМ. ЯРОСЛАВА МУДРОГО

  ГУМАНИТАРНЫЙ  ИНСТИТУТ

  ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Контрольная работа

  По Налоговому праву

  На  тему: «Характеристика налоговых правонарушений» 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

  Великий Новгород

  2011 г. 

Содержание 

 

Введение

 

      Актуальность  темы исследования заключается в  том, что современный уровень развития общественно-экономических отношений неизбежно требует увеличения поступления налогов в государственный бюджет, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. В этой связи неуклонно повышается интерес к вопросам реформирования налоговой системы и оптимизации процессов налогового администрирования.

      Одной из важных задач, решаемых государством, является задача обеспечения поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды. Выполнение данной задачи возможно лишь в том случае, когда имеется разработанный и отлаженный механизм налогового администрирования. В этом смысле оптимально выстроенное налоговое администрирование выступает предпосылкой эффективного функционирования налоговой системы и, как следствие, государственной экономики.

      Целью написания данной работы является рассмотрение налоговых правонарушений и ответственности налогоплательщиков.

      Исходя  из поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

      - рассмотрены виды налоговых правонарушений;

      - исследована ответственность налогоплательщика за несоблюдение налогового законодательства;

      - выявлены условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

      - отмечены виды ответственности: финансовая, административная, уголовная;

      - описаны налоговые санкции.

 

1. Виды налоговых нарушений

 

      Необходимо  различать налоговые преступления, уголовную ответственность, которая предусмотрена Уголовным кодексом РФ, и налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых наступает согласно Налоговому кодексу РФ.

      Налоговое преступление обладает признаками налогового правонарушения, точнее говоря, содержанием общественной опасности налогового преступления является то или иное налоговое правонарушение, которое как бы перерастает в налоговое преступление при установлении недополучения государством налога на сумму, превышающую 1000 минимальных размеров месячной оплаты труда.

      В соответствии с Налоговым кодексом налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

      Виновным  в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее соответствующее  противоправное деяние как умышленно, так и по неосторожности. Налоговое  правонарушение признается совершенным  умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). И напротив, налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших в результате этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. При этом привлечение к налоговой ответственности не освобождает должностных лиц организаций от административной, уголовной и иной ответственности, а также от обязанности уплатить причитающие налоги и пени.

      Основные  налоговые правонарушения¹:

      - нарушение срока постановки на  учет в налоговом органе;

      - уклонение от постановки на  учет в налоговом органе;

      - нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии  счета в банке; 

      - непредставление налоговой декларации  или иных документов;

      - грубое нарушение правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения;

      - неуплата или неполная уплата  сумм налога;

      - невыполнение налоговым агентом  обязанности по удержанию и  (или) перечислению налогов; 

      - незаконное воспрепятствование  доступу должностного лица налогового  органа на территорию или в помещение;

      - несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения  имуществом, на которое наложен  арест; 

      - отказ от представления документов  и предметов по запросу налогового  органа;

      - непредставление налоговому органу  сведений о налогоплательщике;

      - неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) сведений налоговому  органу;

      - ответственность свидетеля; 

      - отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении  налоговой проверки;

      - дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода.

       

 

2. Ответственность налогоплательщика за несоблюдение налогового законодательства 

      Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут как организации, так и  физические лица.

      Невыполнение  либо ненадлежащее выполнение, возложенных  на налогоплательщика обязанностей, влечет для него наступление неблагоприятных  последствий в виде применения мер  ответственности.

      Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации  предусматривает обязанности налогоплательщика. В соответствии с данной статьей налогоплательщики обязаны:

      1) уплачивать законно установленные  налоги;

      2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена Кодексом;

      3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

      4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

      5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

      6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

      7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Кодексом;

      8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

      9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

      Кроме того, в соответствии с пунктом 2 данной статьи налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - помимо перечисленных обязанностей, также должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

      об  открытии или закрытии счетов - в  десятидневный срок;

      об  изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

      Глава 15 Налогового кодекса Российской Федерации  устанавливает общие положения  об ответственности за совершение налоговых  правонарушений.

      Физическое  лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

      За  совершение налоговых правонарушений индивидуальные предприниматели могут  быть привлечены к налоговой, административной и налоговой ответственности. 

 

3. Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения  

      Никто не может быть привлечен к ответственности  за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым  кодексом РФ, а также никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика (налогового агента) к ответственности за со вершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

      Лицо  не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств²:

      -отсутствие  события налогового правонарушения;

      -отсутствие  вины лица в совершении налогового  правонарушения;

      -совершение налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста:

      -истечение  срока давности привлечения к  ответственности за совершение  налогового правонарушения.

      Лицо  считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

      К обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, относятся³:

      - совершение деяния, содержащего  признаки налогового правонарушения, вследствие стихийных бедствий  или других чрезвычайных и  непреодолимых обстоятельств. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказательства;