Земельный налог

    Льготы, установленные настоящим Законом, не предоставляются в отношении земельных участков, самовольно занятых.

    Земельным налогом не облагаются:

• земли запаса;
• кладбища;
• земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
• земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда, за исключением земель, предусмотренных статьями 12 и 14 настоящего Закона, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;
• земли аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и

местных бюджетов;

• земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций,

размещения  техники и вооружения ;

  -  земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно- строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися

природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;

• земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
• земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
• земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
• земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики

Беларусь  по видам спорта;

• земельные участки религиозных организаций в порядке, установленном

Президентом Республики Беларусь;

• земельные участки учреждений образования потребительской кооперации;

 
  

• земельные участки, занятые аэродромами, посадочными  площадками,
• аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

  - земли общего пользования садоводческих,  садово-огороднических товариществ  (кооперативов);

      земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также земельные участки иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

      Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово- огороднические товарищества (кооперативы) освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы.

     Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, гаражно-строительным (гаражным) кооперативам, садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам) определяется пропорционально занимаемым площадям гаражей (садовых участков), принадлежащих таким гражданам.

     Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика - физического лица предоставлять льготы по земельному налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

    От платы за землю освобождаются:

  - участники Великой Отечественной  войны и иные лица, имеющие  право на льготное налогообложение  в соответствии с Законом Республики  Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасци Вярхоунага Савета Рэспублики Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787);

  - пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные  граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным  похозяйственного   учета или домовых книг.   Не

учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц  физические лица, постоянно проживающие  в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в филиалах или иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию, организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными! актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг или сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы. За земельные участки, расположенные не по месту постоянного проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и огородничества, указанные категории граждан освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа;

   -  граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами;

      граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории   радиоактивного  загрязнения  в  первые  три года после принятия  

решения о предоставлении им земель;

  - граждане, пострадавшие от катастрофы  на Чернобыльской АЭС и проживающие  (работающие) в зонах последующего  отселения и с правом на  отселение;

• военнослужащие срочной службы;
• многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок.

       Освобождение от земельного налога. В подпункте 1.4 пункта 1 статьи 194 Кодекса конкретизирована льгота по земельному налогу, уточняющая, что земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования, освобождаются от земельного налога.

          Также подпунктом 1.18 пункта 1 статьи 194 Кодекса расширена льгота по земельному налогу в отношении религиозных организаций, а именно с 1 января 2011 г. освобождаются от земельного налога земельные участки религиозных организаций, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на таких земельных участках, иным религиозным организациям [4].

             Кроме того, с 1 января 2011 г. в статью 194 Кодекса введены новые льготы по земельному налогу, в частности освобождаются от земельного налога земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности, а также земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа.

              Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю осуществляется налоговыми органами.

        Права и обязанности  плательщиков земельного налога и арендной платы, ответственность за правильность их исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания указанных платежей, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством.

        Плательщики земельного налога обязаны своевременно и в  полном размере уплачивать причитающиеся  суммы налогов.

        За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.

        Споры об исчислении и уплате земельного налога и арендной платы за землю подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Беларусь.

        Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

       Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов:

-    для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

    при кадастровой стоимости земельных  участков соответственно менее 

    40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

    при кадастровой стоимости земельных  участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;

-     для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

    при кадастровой стоимости земельных  участков соответственно менее

320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за  гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

    при кадастровой стоимости земельных  участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и  выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.

     Ставки  земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

        При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к настоящему Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.