Теоретические основы анализа финансового состояния банка

- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности также необходимо раскрыть: 

- сведения о структуре и взаимосвязях участников банковской группы по схеме, указанной в Приложении 3 к Положению о требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики (изменения и дополнения утверждены постановлением Правления НБКР №91/5 от 16.12. 2010 г., № 43/1 от 16.11. 2012 г.); 

- сведения о членах Наблюдательного органа материнской компании; 

- сведения о крупных рисках; 

- сведения о концентрации прочих рисков на основании полученных отчетов участников; 

- сведения в разрезе сегментов и соответствующий сегментный анализ; 

- сведения о выбывших участниках банковской группы (выделения компании из группы); 

- сведения об операциях со «связанными» сторонами; 

- сведения обо всех участниках банковской группы (обо всех дочерних, зависимых и связанных компаниях, включая название, процент владения, вид или виды деятельности, в которые вовлечена каждая дочерняя, зависимая или связанная компания); 

- сведения по структуре собственности материнской компании, а также же по структуре собственности дочерних, зависимых и связанных компаний; 

- сведения обо всех операциях владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями, а также связанность владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями; 

- сведения, указанные в пункте г) пункта 68 в Положении о требованиях формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики (изменения и дополнения утверждены постановлением Правления НБКР  №91/5 от 16.12. 2010 г., № 43/1 от 16.11. 2012 г.). Банк должен раскрывать информацию, которая нигде не представлена в опубликованной финансовой отчетности, включая, но не исчерпывая:  

а) сведения о постоянном месте нахождения и юридической форме банка, его юридический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса);  

б) описание характера операций банка;  

в) название материнской компании и конечной материнской компании группы;  

г) количество работников в конце периода и среднесписочную численность работников в течение отчетного периода.  Банк обязан раскрывать в Примечаниях к финансовой отчетности:  

а) сумму дивидендов, предложенных или объявленных до утверждения финансовой отчетности к опубликованию, но непризнанных как распределение владельцам в течение отчетного периода и соответствующую сумму в пересчете на акцию;  

б) сумму любых не признанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям.  Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в систематизированном виде. По каждой статье компонентов финансовой отчетности (Отчет о финансовом положении, Отчет о совокупном доходе, Отчет о движении денежных средств и Отчет об изменениях в собственном капитале) в Примечаниях к финансовой отчетности должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию. Раздел учетной политики в Примечаниях к финансовой отчетности банка должен описывать, как минимум, следующее:  

а) основу (или основы) оценки, использованную (-ые) для подготовки финансовой отчетности;  

б) аспекты учетной политики, имеющие существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.  

Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды. 

 

 

 1.2. Методы анализа финансового состояния  банка и их классификация

 

Методом анализа финансового состояния  банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

- использование системы показателей,  всесторонне характеризующих деятельность  банка;

- изучение факторов и причин  изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи  между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей расчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи  между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в  анализе трудно переоценить. С его  помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса  по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы. 

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом. В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений, представленных на Рис. 4.

 

Рис. 4 Виды сравнений в анализе показателей работы банка.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для  контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны НБ КР. Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения  полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе  банковской деятельности он применяется  главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить  влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок  выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный, на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора  зависит от порядка подстановки  факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее – качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел  широкое применение в анализе  факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель (Рис. 5).

Методы измерения влияния отдельных факторов

                          на результативный показатель

метод                         балансовый метод                экономико-матема-

   элиминирования                                                               тические методы

    метод цепных                                                                        исследование

      подстановок                                                                          операций и

                                                                                                  теория массового

              метод                                                                            обслуживания

         абсолютных

             разниц                                                                                 методы

                                                                                                     оптимизации

              метод