Аудиторские информационные системы

РЕФЕРАТ

 

по дисциплине «Информационные системы в экономике»

 

на тему: «Аудиторские информационные системы»

 

 

 

Санкт-Петербург

2012 год

 

Оглавление

Введение 3

1. Предпосылки создания  системы автоматизации аудиторской  деятельности 4

2. Аудиторские стандарты  по использованию компьютерной  техники в аудите в РФ 7

3. Аудит в условиях  компьютерной обработки данных 10

Заключение 21

Список литературы: 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Сегодня невозможно представить  себе область деятельности человека, связанную с обработкой информации, без использования вычислительной техники. Вполне естественно и органично  персональные компьютеры (ПК) находят  применение и в аудите.

Аудит - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

С начала 90-х годов XX в., когда приобретение в России персонального компьютера перестало быть проблемой, начался активный процесс внедрения информационных технологий в практику ведения бухгалтерского учета предприятий и организаций. На рынке программного обеспечения появилось большое количество специализированных программ, различных по функциональным возможностям, качеству исполнения, сложности. Впоследствии среди производителей определились общепризнанные лидеры.

Применяемые в настоящее  время программы весьма разнообразны и их количество внушительно. Можно  констатировать, что сегодня в  организациях различных направлений  и масштабов деятельности ведение  бухгалтерского учета без использования  вычислительной техники воспринимается уже как исключение из общего правила. Таким образом, применение компьютеров  и информационных технологий в аудите является требованием времени.

 

 

 

 

1. Предпосылки создания системы  автоматизации аудиторской деятельности

В отличие от автоматизации  бухгалтерского учета, где на рынке  программных средств имеются  разнообразные пакеты прикладных программ, начиная от простых и кончая самыми сложными, на рынке аудиторских программ разработчики предлагают небольшой  выбор законченных комплексных  пакетов, но отдельные их фрагменты  уже появились и активно используются. Это объясняется тем, что сегодня  сложились все предпосылки для  создания комплексной системы автоматизации  аудиторской деятельности (СААД), охватывающей все ее основные направления.

Известно, что использование  того или иного языка программирования, системной среды диктуют определенные требования к представлению используемой информации в определенной «читаемой» форме. Программные средства, используемые аудитором и клиентом, могут быть различны. Большинство автоматизированных систем бухгалтерского учета используют для хранения информации стандартные  базы данных (DBF, MS SQL, ACCESS и т.д.), которые позволяют организовать выборку, извлечение данных стандартными средствами работы с базами данных. Любому системному программисту под силу решить задачу извлечения необходимой аудитору бухгалтерской информации и преобразования ее в необходимую форму. Возможность использовать любую формируемую и хранимую в бухгалтерском учете информацию в виде базы данных, обрабатываемой средствами аудиторской программы, также является предпосылкой создания и использования СААД. Если бухгалтерский учет не автоматизирован (что со временем становится большой редкостью), состав аудиторских процедур, выполняемых с применением компьютера, значительно сужается. Аудитор лишается многих возможностей поиска, анализа, группировки, выбора и обработки информации, предоставляемых современными системами управления базами данных.

Автоматизация аудиторской  деятельности возможна, потому что  бухгалтерский учет связан с применением  различных математических приемов, регламентированных правил преобразования информации (математических формул, отображений  одних множеств в другие, действий с таблицами). Математические формулы  используют при расчетах оборотов, сальдо по счетам, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, показателей  финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Примером отображения  множества хозяйственных операций в множество бухгалтерских записей  может служить любой справочник бухгалтерских записей (проводок). Применение и использование рабочих таблиц, классификаторов и работу с ними можно проиллюстрировать описанием  взаимной увязки показателей различных  форм отчетности, а также справочником-классификатором  допустимых бухгалтерских записей (проводок). Все действия с информацией, выполняемые в системе бухгалтерского учета по соответствующим алгоритмам, могут быть продублированы СААД. Таким  образом может быть реализовано  тестирование большинства используемых программных модулей системы  бухгалтерского учета.

Стандартизация аудита, четкие правила его проведения и требования к формам аудиторской документации позволяют автоматизировать составление  необходимых документов и их редактирование. К ним относятся: письмо о согласии на проведение аудита, договор на проведение аудита, аудиторское заключение, обязательный набор рабочих таблиц, тестов, опросных листов и т.д.

Высокий уровень развития математических методов экономического анализа, применяемых для анализа  деятельности администрации и финансового  состояния экономического субъекта экономистами, позволяют оценить, насколько  оптимальны принимаемые администрацией решения, какова вероятность банкротства, потеря платежеспособности или восстановления утраченной платежеспособности. Многие задачи анализа имеют математическую постановку и, следовательно, могут  решаться автоматически.

Работа аудитора связана  с привлечением и изучением большого количества законодательных и прочих нормативных актов, относящихся  к различным временным периодам. Существующие и широко используемые информационно-справочные системы, такие, как «Гарант», «Консультант+», «Интернет» и др., тоже можно рассматривать  как часть общей системы автоматизации  аудиторской деятельности.

Автоматизация аудиторской  деятельности признана как объективно существующая реальность. В МСА применение компьютеров в аудите упоминается  в шести, а в РСА - трех стандартах.

 

 

 

 

2. Аудиторские стандарты по использованию  компьютерной техники в аудите  в РФ

В составе международных  стандартов аудита (МСА) шесть стандартов посвящены компьютерной тематике; в  версии российских правил (стандартов) эти проблемы нашли отражение  в трех стандартах, являющихся аналогами  МСА, что свидетельствует о признании  возможности и необходимости  применения компьютеров в аудите. Перечень таких стандартов приведен в табл. 1.

Таблица 1

Перечень аудиторских  стандартов по использованию компьютерной техники в аудите

Наименование российских правил (стандартов)	Год издания
Аудит в условиях компьютерной обработки  данных	1998
Проведение аудита с помощью  компьютеров	2000
Оценки риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем	2000

 

Из табл. 1 видно, что в  России разработаны наиболее существенные из правил (стандартов), имеющих отношение  к компьютеризации аудита.

Российские правила (стандарты) по компьютеризации связаны с  федеральными правилами (стандартами) «Планирование аудита» и «Аудиторские доказательства». Первые два стандарта  связаны с российским правилом (стандартом) «Использование работы эксперта», а  третий стандарт дополняет федеральный  стандарт «Существенность в аудите»  и российское правило (стандарт) «Изучение  и оценка систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля в ходе аудита».

Общие сведения о компонентах  компьютерного аудита, основных понятиях и подходах к его организации  можно получить на основании первых двух правил (стандартов), приведенных  в табл. 2. Эти два стандарта  тесно связаны между собой, хотя первый имеет большее отношение  к экономическому субъекту, а второй – непосредственно к аудиторам  и аудиторским организациям.

Таблица 2

Проведение компьютерного  аудита

Вариант	Наличие компьютеров
	экономический субъект	аудиторская организация (аудитор)
1	+	–
2	–	+
3	+	+

 

На практике могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного  аудита:

«+» – компьютеры имеются  в наличии;

«–» – компьютеры отсутствуют.

Наиболее благоприятным  и предпочтительным является третий вариант, при котором компьютеры используют и экономический субъект, и аудиторская организация. Распространение  компьютерной техники в современных  условиях дает основание полагать, что ситуации, когда компьютер  в бухгалтерии экономического субъекта или у аудитора отсутствует, скоро  перестанут встречаться.

Если экономический субъект  использует систему компьютерной обработки  данных для автоматизации бухгалтерского учета и других функций управления, то говорят, что аудит проводится в среде «Компьютерной обработки  данных» (КОД).

 

3. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

В российском правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» определены общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД): компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта; действия аудитора в среде КОД; аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД; процедуры аудита в условиях КОД.

В стандарте определено, что КОД имеет место в том  случае, когда с помощью компьютерной техники обрабатываются значительные объемы экономической информации. При  этом могут использоваться собственные  компьютеры субъекта или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все  аспекты хозяйственной деятельности, или могут быть автоматизированы отдельные виды работ.

При проведении аудита в  среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита.

Для проверки хозяйственных  операций наряду с первичными документами  используются данные на машиночитаемых носителях (классификаторы, справочники, нормативные показатели, исходные данные, производные показатели).

Аудитор должен иметь общее  представление о системе КОД, чтобы, учитывая ее специфику, планировать  проведение аудита и регламентировать работу эксперта. Эксперт отвечает за оценку системы КОД, аудитор имеет  главенствующее положение и несет  ответственность за аудиторское  заключение о достоверности отчетности, формируемой в среде КОД. Основная задача эксперта – помощь аудитору при проведении проверки. При этом он может выполнять следующие виды работ: оценивать надежность КОД; проверять лицензионную чистоту программных средств; проверять алгоритмы расчетов; формировать в среде КОД необходимые бухгалтеру регистры.

В процессе изучения деятельности клиента аудитор должен изучить  обеспечивающие компоненты КОД: технические, программные (авторы программ, авторский  надзор, методы обновления, наличие  лицензий), технологические (рекомендуется  оформлять в виде схемы, состоящей  из отдельных модулей).

Он должен оценить гибкость настройки КОД: при изменениях хозяйственного и налогового законодательства, при  изменении внешней отчетности, при  расширении функций КОД.

Аудитору необходимо оценить  качество внутреннего контроля и  аудиторский риск.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проведение  аудита с помощью компьютеров» предназначено для аудиторов, если они используют ПК и информационные технологии для проведения проверок и оказания сопутствующих услуг.

Положения данного стандарта  расширяют, конкретизируют традиционные подходы к аудиту, содержащиеся в  других правилах (стандартах), при проведении аудита с использованием ПК. Отмечено, что сохраняется цель и основные элементы методологии аудита, подчеркивается, что аудитор может применять  компьютеры и для аудита тех организаций, где учет ведется вручную. Сформулированы основные требования к наиболее важным компонентам информационных технологий, дано понятие информационного обеспечения, его разделение на данные на бумажных носителях и базу данных, приведены  рекомендации по работе с базой данных, основные требования к программным средствам, применяемым аудиторской организацией, которые могут быть использованы и организациями разработчиками программных средств для аудиторских организаций.