Понятие, структура, правила исчисления и способы уплаты таможенных платежей

Сумма акцизов по адвалорным ставкам  рассчитывается как произведение налоговой  базы и адвалорной ставки акцизов. Сумма  акцизов по специфическим ставкам  рассчитывается как произведение количества товаров на установленную ставку акцизов в евро и на курс евро.

Налог на добавленную стоимость  при ввозе взимается по следующим  ставкам:

1. 10% при ввозе продовольственных товаров и товаров для детей, определяемых по перечню Совмина РБ
2. 20% при ввозе других товаров.

Порядок исчисления и уплаты НДС  при ввозе следующий: сумма налога рассчитывается как произведение налоговой  базы на ставку НДС. Налоговой базой  будет сумма таможенной стоимости, таможенных сборов, таможенной пошлины  и акцизов. При ввозе или вывозе товаров в страны СНГ межгосударственными соглашениями установлены следующие принципы взимания косвенных налогов: по принципу страны назначения или по принципу страны происхождения.

Принцип взимания налогов по стране назначения товаров – это освобождение от НДС экспортируемых товаров и  взимание НДС по импортируемым товарам.

Принцип взимания налогов по стране происхождения товаров – это  налогообложение экспортируемых товаров  и освобождение от уплаты НДС импортируемых  товаров.

Товары, ввозимые в РБ из России, Грузии и Туркменистана не облагаются НДС  при ввозе (действует принцип  страны происхождения). Остальные государства  СНГ и страны дальнего зарубежья  облагаются НДС при ввозе (принцип  страны назначения).

По экспортным товарам, направляемым в страны, с которыми заключены  межправительственные соглашения о  принципе взимания косвенных налогов  по стране назначения, НДС взимается  по ставке 0%. Согласно Инструкции "О  порядке исчисления и уплаты НДС", утвержденной Постановлением ГНК от 29.06.2001 № 94, налогообложение по ставке 0% производится при реализации:

1. экспортируемых товаров
2. работ, услуг по сопровождению, погрузке, связанных с реализацией экспортируемых товаров
3. экспортируемых строительных работ, транспортных услуг и услуг по производству товаров из давальческого сырья
4. работ, услуг, непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию РБ товаров, перемещаемых транзитом

 

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от НДС при реализации товаров путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих  и других товаров, использованных для  производства экспортируемых товаров, облагаемых по нулевой ставке.

Для стран, НДС у которых взимается  по принципу страны происхождения, по экспортируемым товарам применяется  ставка в размере 20%.

Все таможенные платежи подлежат уплате до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим. Днем принятия таможенной декларации является день ее регистрации таможенными  органами.

Основной таможенный сбор, таможенная пошлина, НДС и акцизы при ввозе уплачиваются либо в  белорусских рублях, либо в иностранной  валюте по курсу НБ на день их уплаты. Дополнительный таможенный сбор уплачивается только в иностранной валюте.

Таможенные платежи могут  уплачиваться в безналичном порядке, а также наличными денежными  средствами в кассу таможни или  через расчетно-кассовый центр банка.

 При уплате в безналичном  порядке подтверждением о произведенном  платеже является экземпляр платежного  поручения с отметкой банка  о зачислении указанных сумм  в бюджет.

При наличной уплате подтверждением является:

1. квитанция к приходному кассовому ордеру
2. форма КО-1С (при уплате через кассу таможни)
3. квитанция ПД-4 с отметкой банка о принятии денежных средств (при уплате через РКЦ банка)

Суммы таможенных платежей подлежат зачислению в бюджет Республики Беларусь.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача. 19

Наименование  товара: набор мебели для детской  комнаты.

Характеристика: мебель деревянная для жилых комнат.

Исходные данные:

Колличество-60 шт

Вес: нетто 240 кг/шт, брутто 260  Кг/шт

Цена: 305 евро/шт

Страна происхождения: Латвия

Условие поставки: DAF –граница Республики Беларусь

Стоимость  перевозки  по иностранной территории -600 евро, по территории Республики Беларусь документально  подтверждена и составляет 250 евро.

Перевозка товара осуществлена транспортным средством, зарегистрированным в иностранной  государстве.

Упаковка: невозвратная

Способ обеспечения  уплаты таможенных платежей- залог  товара.

Таможенным органом  предоставлена отсрочка уплаты таможенных пошлин , налогов на 60 дней. Фактический  платеж произведен на 64 календарный  день.

Таможенным органом  принято предварительное решение  о таможенной стоимости товара.

Курс валют: 1 евро: 4 руб, 1 долл. США: 3 руб.

 

 

1. Классифицировать товар по ТН ВЭД Республики Беларусь

МЕБЕЛЬ ДЕРЕВЯННАЯ ДЛЯ  СТОЛОВЫХ И ЖИЛЫХ КОМНАТ: ПРОЧАЯ      Код товара: 9403601009

2. Определить ставку таможенной пошлины по Таможенному тарифу. В соответствии с   положениями Таможенного тарифа  и кодом товара определяется ставка таможенной пошлины, которая представляется следующим значением: Республики Беларусь- ставка для данной категории товаров- 15%. Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США)
3. Определить таможенную стоимость товара

Для расчета таможенной пошлины  с использованием тарифной ставки применяется  метод – метод по цене сделки.

ТС= Кт*Рт*Кевро=60*305*4=84000, где ТС – таможенная стоимость товара, руб, Рт- цена товара, Кевро- курс евро.

4. Определить таможенную пошлину

Определяем таможенную пошлину  с использованием установленной  ставки- 15% и рассчитанной таможенной стоимости товара (84000)

ТП=ТС*СТП/100%=84000*15%/100%=1260, где ТП – таможенная пошлина, СТП- ставка таможенной пошлины, %

5. Определить:

- акциз (если таковой установлен) (для данной категории товаров не установлен)

-НДС

Определяется размер налоговй базы (Бндс) как совокупность таможенной стоимости товара (ТС), специфической  таможенной пошлины (ТП спец) и акциза (А)- если таковой имеется.

Бндс =ТС+ТПспец =84000+1260=85260

НДС=Бндс*СТндс/100%=85260*20%/100%=1705

Для данной категории товаров  акцизы не предусмотрены, следовательно,  расчеты ведутся без указания акциза.

6. Расчитать размер таможенного платежа

ТП=ТП спц+НДС+Тсбор*Кевро=1260+1705+35*4=3105

ТП- размер таможенного платежа, руб, А – сумма акциза ( если предусмотрена),руб, Тсбор- размер таможенного сбора  за таможенное оформление ( для  данной таможенной категории размер установлен в 35 евро).

7. Определить статистическую стоимость товара в долларах США.

СТ=ТС-Фрб*Кевр=84000-250*4=83400

Заявить:

8.1. Таможенные  процедуры

-таможенного транзита для перемещения товара по территории Республики Беларусь

-временного ввоза транспортного средства международной перевозки, зарегистрированном в другом государстве.

-временного хранения товара с целью прохождения таможенного оформления

8.2. Таможенные  режимы

-свободного обращения с целью вовлечения товара в экономический оборот без ограничения владения, пользования, распоряжения.

9.Определить размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов для таможенного транзита с учетом оформления товаров в залог.

С=Стп+Сндс+Сакц+Тсбор*Кевро+(ФС*30%/100%)=35*4+84000*30%/100%=25340

10. Определить  сумму процентов за предоставленную  отсрочку уплаты таможенных пошли,  налогов.

Пот=Сот*Дот*У/360*100%=2965*60*13%/360=64,24,

Где П от- сумма % за предоставленную  отсрочку уплаты таможенных пошлин, налогов, руб., Сот- сумма таможенных пошлин, налогов , на которую фактически предоставлена  отсрочка, руб., Дот- фактическое количество дней пользования отсрочкой, ограниченное сроком, на который установлена отсрочка. У- ставка рефинансирования Национального банка РБ (13% по состоянию на 01.04.2010 г) , действующая на день уплаты сумм таможенных платежей,%., 360- дней в году.

11. Расчитать   пеню за просрочку уплаты таможенных  платежей.

П=С*Д*(У+20%)/360/100%=2965*64*(13%+20%)/360/=173.94 руб

Где П- сумма подлежащих к  уплате пеней по конкретному виду таможенного платежа, руб., С- сумма  неисполненного в установленный  срок налогового обязательства по уплате таможенного платежа, Д- количество дней просрочки уплаты таможенного  платежа, У- ставка рефинансирования Национального банка РБ (13%)20%- размер увеличения ставки рефинансирования НБРБ, 360- дней в году.

12. Определить  размер периодического платежа  при перемещении товара под  таможенный режим временного  ввоза. 

По условию задачи данный пункт не предусмотрен.

13.Определить сумму % за фактически предоставленную отсрочку уплаты таможенных пошлин, налогов при завершении таможенного режима временного ввоза и помещения товара под таможенный режим свободного обращения.

 Не предусмотрено согласно  условию задачи.

14. Указать ставку таможенного  сбора за совершение таможенным  органом юридически значимого  действия- принятие предварительного  решения о таможенной стоимости  товара.

За принятие таможенным органом  предварительного решения о таможенной стоимости товара установлен таможенный сбор 15 евро за одно наименование товара.

Результат

В примере решения задачи рассмотрены различные аспекты  исчисления:

- размера налогового обязательства  по уплате ввозных таможенных  пошлин и налогов

-размера обеспечения  уплаты таможенного платежа для  таможенного транзита

-величины статистической  стоимости товара

-%процентов за пользование  отсрочкой  и размера пени  за просрочку уплаты таможенных  пошлин, налогов.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Таможенный тариф Республики Беларусь/М-во иностранных дел Республики  Беларусь.- Минск: Белтаможсервис, 2008-632 с.
2. Аброские А.С. Таможенные платежи: актуальные вопросы при планировании и осуществлении внешнеэкономической деятельности/Амброскин А.С..- Минск: Блетаможсервис, 2008.- 128 с
3. Основы таможенного дела:учебник/под. Ред. Т.В. Драгонова- М:Эномист,2004.-155 с.
4. Таможенное дело: словарь -  справочник/под. Ред. А.Н. Сиротского.- Минск:Белтаможсервис,2004.-368с.