Льготы по уплате таможенных платежей в различных таможенных процедурах

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему:

«Льготы по уплате таможенных платежей в различных таможенных процедурах»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир, 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Лист

 

Введение…………………………………………………………………………....3

Глава 1. Общая характеристика таможенных платежей……………..................5

1.1.Понятие, виды и  функции таможенных платежей………………......................5

1.2.Общий порядок таможенных платежей……….………....................................14

1.3 Сроки уплаты таможенных платежей……………………………………….....19

Глава 2. Основные положения по таможенным льготам по уплате

таможенных платежей…………………………………………………….……..29

2.1 Понятие таможенной льготы по уплате таможенных платежей и их

виды……………………………………………………………………………….29

2.2 Льгота по уплате ввозной таможенной пошлины……………………….…33

2.3 Льгота по уплате НДС……………………………………………………….33

2.4 Порядок получения льгот по уплате таможенных платежей………….…..35

2.5 Статистика предоставления  льгот по уплате таможенных  платежей…….37

Заключение………………………………………………………………………..40

Список использованных источников………………………………………...….42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

тавленных для помещения  товаров на временное хранение; - у владельца склада временного хранения - с момента размещения товаров  на складе временного хранения; - у лица, осуществляющего временное хранение товаров в местах, не являющихся складами временного хранения, - с момента регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение¹.

5.  При выпуске товаров до подачи таможенной декларации обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении этих товаров возникает у декларанта с момента такого выпуска².

6.  Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации³.

7. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации⁴.

8. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации.

9. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров таможенного союза, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 215 Таможенного Кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации.

10. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, возникает: - у декларанта - с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации; - у владельца таможенного склада - с момента размещения товаров на таможенном складе.

11. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

12. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

13.Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

14. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

15. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

16. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

17. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

18.Таможенные пошлины,  налоги уплачиваются физическими  лицами при таможенном декларировании товаров для личного пользования в письменной форме на основании таможенного приходного ордера, форма и порядок заполнения которого определяются решением Комиссии таможенного союза. Один экземпляр таможенного приходного ордера вручается лицу, уплатившему таможенные пошлины, налоги.  Заполнение таможенного приходного ордера и начисление таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, производит должностное лицо таможенного органа⁵.

 

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

1) при помещении товаров  под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

2)  при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу,общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют. Устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

3)при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза;

4) если в соответствии  с Тамоэженным Кодексом, законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях:

1) уплаты или взыскания  таможенных пошлин, налогов в  размерах, установленных Таможенным Кодексом;

2) помещения товаров  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4)если размер неуплаченной  суммы таможенных пошлин, налогов  не превышает сумму, эквивалентную  5 (пяти) евро по курсу валют,  устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

5)   помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

6)  обращения товаров в собственность государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза;

7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза;

8) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

9) при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств - членов таможенного союза;

10)  возникновения обстоятельств, с которыми Таможенным Кодекс связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

В ст. 76 п.6 ТК ТС установлено, что общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, в случае если бы иностранные товары были выпущены для внутреннего потребления, без учета льгот по уплате таможенных платежей, пеней и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к иностранным товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении иной таможенной процедуры, в отношении этих иностранных товаров.

 

1.2 Общий порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

Статья 19 части первой  Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) дает нормативное определение понятий «налогоплательщика» и «плательщика сборов». Конкретный состав налогоплательщиков и плательщиков сборов определяется второй частью НК РФ применительно к каждому налогу и сбору. В условиях: принятия отдельных глав второй части НК уже можно говорить о том, что налогоплательщиками акцизов и НДС являются, в том числе, лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза⁶.

При этом в таможенном законодательстве отсутствует как  таковое понятие налогоплательщика. Можно оперировать понятием «плательщиков таможенных платежей», к которым относятся непосредственно декларант и иные лица, на которых в соответствии с таможенным законодательством возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины и налоги. НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налога или сбора, не предоставляя права их уплаты иным лицам. Такая либерализация таможенного законодательства объясняется потребностью уплаты таможенных платежей иностранными лицами в соответствии с рядом условий поставок товаров, общепринятых в международной практике, а также иными лицами, не связанными непосредственно с перемещением товаром.

Такая либерализация  в праве уплаты таможенных платежей балансируется 

симметричным определенным кругом лиц, ответственных за уплату таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу. Установление конкретного лица, ответственного за уплату таможенных платежей, зависит от этапа перемещения товара, на котором возникает обязанность уплаты таможенных платежей.

До помещения товаров  и транспортных средств под определенную таможенную процедуру либо до помещения на СВХ (этап доставки товара) ответственность за уплату таможенных, платежей несет перевозчик  (таможенный перевозчик).

При этом общепризнанная международная практика исходит  из того, что утрата товаров не освобождает обязанное лицо от необходимости уплаты таможенных платежей, за исключением, когда такая утрата произошла вследствие форс-мажора.

В отношении товаров, помещенных на СВХ, ответственность  за уплату таможенных платежей несет владелец склада. В случае, если товар помещен на СВХ, учрежденный таможенным органом, ответственность за уплату таможенных платежей в отношении такого товара несет лицо, поместившее товары на склад либо его собственник (владелец)⁷.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов⁸. В соответствии с ст.4 п.6 ТК ТС декларант - это лицо, которое декларирует товар или от имени которого декларируется товар. 

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

После помещения товара под определенную таможенную процедуру ответственность за уплату таможенных платежей наступает в случаях нарушения таких условий таможенной процедуры, следствием которых является воздействие товара на экономическую ситуацию страны без ограничений (свободный оборот товаров без разрешения таможенного органа или с нарушением налагаемых ограничений по использованию и распоряжению таким товаром).