Расчет и оценка страховых резервов, Оценка финансовой устойчивости, платёжеспособности и ликвидности

 

Таблица 4 – Распределение премии базовой по датам для целей расчета РНП методом 1/24, тыс. р.

Виды страхования	Премия базовая	0,12-17.01	0,15-13.03	0,3-19.05	0,13-11.08	0,20-12.10	0,10-15.12	Итого
Страхование товаров на складе	61551,05	7386,13	9232,66	18465,32	8001,64	12310,21	6155,11	61551,05
Страхование грузов	24646,64	2957,60	3697,00	7393,99	3204,06	4929,33	2464,66	24646,64
Итого	86197,69	10343,72	12929,65	25859,31	11205,70	17239,54	8619,77	86197,69

 

Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» определяется по формуле:

                                     

                              (2)

где   РНП - резерв незаработанной премии, руб.;

П_баз - страховая премия базовая, руб.;

n - срок действия договора, дней;

m - число дней, прошедших с момента заключения договора до отчетной даты, дней.

Расчет РНП методом «pro rata temporis» представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет РНП методом «pro rata temporis», тыс. р.

Дата	n	m	(n-m)/n	Премия базовая	РНП
17.01	365	348	0,0466	12705,59	591,77
13.03	365	293	0,1973	15881,99	3132,89
19.05	365	226	0,3808	31763,98	12096,42
11.08	365	142	0,6110	13764,39	8409,48
12.10	365	80	0,7808	21175,98	16534,67
15.12	365	16	0,9562	10587,99	10123,86
Итого	-	-	-	105879,91	50889,08

 

 

 

Резерв незаработанной премии методом «1/24» определяется по формуле:

                                                                                                  (3)                                                         

где   РНП - резерв незаработанной премии, руб.;

П_баз - страховая премия базовая, руб.;

K - коэффициент соответствующий дате заключения договора

Расчет РНП методом  «1/24» представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет РНП методом 1/24, тыс. р.

Дата	Коэффициент	Премия базовая	РНП
17.01	1/24	10343,72	430,988333
13.03	4/24	12929,65	2154,94167
19.05	9/24	25859,31	9697,24125
11.08	14/24	11205,7	6536,65833
12.10	18/24	17239,54	12929,655
15.12	23/24	8619,77	8260,61292
Итого	-	86197,69	40010,0975

 

Теперь надо определить общую сумму РНП, рассчитанного  двумя методами:

РНП = 50889,08+40010,0975=90899,1775 тыс. р.

Резерв незаработанной премии на начало отчётного года составил  115368 тыс. р., на конец отчётного года – 110312 тыс.р. В расчетном периоде резерв незаработанной премии составил 90899,1775 тыс. р. Уменьшение резерва в динамике означает, что на эту сумму в расчетном периоде увеличится финансовый результат страховой организации.

1.3   Расчет резерва по страхованию жизни

Резерв по страхованию  жизни определяется по формуле:

 

                   

             (3)                     

где  Р_{ж на начало периода} - резерв по страхованию жизни на начало периода;

П _нетто - премия нетто;

В - выплаты;

i - норма доходности.

Норма доходности равна 10%.

 тыс. р.

 

Резерв по страхованию жизни на начало отчётного года составил 6112 тыс. р., на конец отчётного года – 2349 тыс.р. В расчетном периоде резерв по страхованию жизни составил 1762,86 тыс. р. Уменьшение резерва в динамике означает, что на эту сумму в расчетном периоде увеличится финансовый результат страховой организации.

1.4    Расчет резерва убытков

Для обеспечения стабильной деятельности страховой организации  образуется резерв убытков (РУ), который складывается из резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) и резерва произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ).

Заявленными, но неурегулируемыми убытками считаются убытки по страховым случаям, по которым выплаты не произведены.

РЗУ составляет 50% от РУ на конец отчётного года.

 тыс. р.

РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчётного периода, о факте наступления которых страховщику было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчётную дату.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков определяется в размере 10% от заработанной премии по всем видам страхования за расчётный год.

 

 

Заработанная премия определяется по формуле:

              ЗП= Премия + РНП - РНП                                     (4)  

где  ЗП - заработанная премия; 

          Премия - премия брутто;

РНП - резерв незаработанной премии на конец отчетного периода за вычетом доли перестраховщиков в РНП на конец отчетного периода;

          РНП - резерв незаработанной премии в расчетном периоде за вычетом доли перестраховщиков в РНП в расчетном периоде.

ЗП = 201691 + (110312 – 42563) – 90899,1775= 178540,8225 тыс. р.;

 тыс. р.;

РУ = РЗУ _расч+ РПНУ _расч = 33569+17854,08225= 51423,08225 тыс. р.

Резерв убытков на начало отчётного года составлял 61517 тыс. р., на конец отчётного года – 67138 тыс.р. А на расчетный период он составляет 51423,08225 тыс. р. За исследуемый период резерв убытков уменьшился, это означает, что на сумму уменьшения резерва финансовый результат страховой организации увеличится.

1.5    Расчет резерва предупредительных мероприятий

Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) предназначен для  финансирования мероприятий по предупреждению страховых случаев, случаев  утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на другие цели, предусмотренные страховщиком и не противоречащие действующему  законодательству.

Отчисления в резерв производятся в соответствии со структурой тарифа. Расходование этого резерва контролируется министерствами и ведомствами, которые разрабатывают положения о направлениях расходования этого резерва.

РПМ рассчитывается нарастающим итогом, т.е. путём сложения величины РПМ в отчётном периоде и суммы отчислений в расчётном году.

По таблице 2 РПМ равен 7533,16.

РПМ

= 44 + 7533,16 = 7577,16 тыс. р.

РПМ в прошлом и отчетном периоде составил 44 тыс. р., а в расчетном – 7577,16 тыс. р. Таким образом РПМ увеличился, что привело к уменьшению финансового результата.

1.6 Расчёт расходов на ведение дела

Любое предприятие или  организация в процессе  деятельности  расходует  свои средства. Эти расходы относятся к расходам на ведение дела (РВД).

К расходам на ведение дела относятся:

• оплата труда работников страховой организации;
• отчисления социальному страхованию, пенсионному фонду;
• износ основных средств;
• расходы на материалы и др.

Нормативные расходы  на ведение дела определяются в соответствии со структурой тарифной ставки по видам страхования и составляют 43132,70 тыс.р. (таблица 2).

Фактические расходы  на ведение дела имеют отклонение от нормативных - 1,3% и, таким образом, составляют:

 43132,70 +  43132,70

1,3% = 43693,4251  тыс. р.

РВД в прошлом периоде  составили 36928 тыс. р., в отчетном 53287 тыс. р., а в расчетном 43693,4251  тыс. р. Таким образом в расчетном периоде РВД оказались меньше чем в отчетном, но больше чем в прошлом.

1.7 Расчёт доходов от инвестиций

Доходы от инвестиций определяются укрупненно по видам страхования. При этом источником  инвестиций  являются  начисленные страховые резервы.

Доходы от инвестирования резервов по страхованию иному, чем страхование жизни определяются по формуле:

Д_и = i (РУ + РНП),                                                    (5)

где  Д_и – доходы от инвестирования резервов по страхованию иному, чем

         страхование жизни;

i – уровень доходности от инвестиций;

РУ – резерв убытков;

РНП – резерв незаработанной премии.

По условию i = 0,1 или 10%.

Д_и = 0,1

(51423,08225+90899,1775) = 0,1 142322,25975 = 14232,225975 тыс. р.

          Доходы от инвестирования резервов по страхованию иному, чем страхование жизни в прошлом периоде составили 1662 тыс. р., в отчетном  – 226505 тыс. р., а в расчетном – 14232,225975 тыс. р. Таким образом в расчетном году они оказались меньше чем в отчетном, но больше чем в прошлом.

Доходы от инвестирования резервов по страхованию жизни определяются по формуле:

Д_и = i ,                                                    (6)

где  Д_и – доходы от инвестирования резервов по страхованию жизни;

i – уровень доходности от инвестиций;

         - резерв по страхованию жизни.

По условию i = 0,1 или 10%.

Д_и= 0,1

1762,86=176,286 тыс. р.

          Доходы от инвестирования резервов  по страхованию жизни в прошлом  периоде составили 1143 тыс. р., в отчетном  – 1120 тыс. р., а в расчетном – 176,286  тыс. р. Таким образом они в течение всех рассматриваемых периодов уменьшаются, что приводит к уменьшению финансового результата.

1.8 Определение финансового результата

Общая эффективность деятельности страховой компании характеризуется показателями финансовых результатов. Финансовая деятельность страховой компании оценивается на основе анализа ее финансовых результатов. На основе отчета о финансовых результатах страховой организации можно выявить причины возникновения убытков или получения прибыли.

Финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) представляет собой разницу между  доходом и расходом и складывается из результатов от операций страхования (страхования жизни и страхования  иного, чем страхование жизни), доходов и расходов от инвестиционной деятельности, прочих доходов и расходов, уменьшенных на сумму налога на прибыль и скорректированных на величину отложенных налоговых активов и обязательств.

Отчет о прибылях и  убытках характеризует финансовые результаты деятельности страховщика за отчетный и предыдущий аналогичный период. В форме Отчета о прибылях и убытках страховой организации выделяются и раздельно раскрываются:

-  страховые премии (взносы);

-  выплаты по договорам страхования;

-  изменение резервов по страхованию жизни;

-  изменение резерва незаработанной премии;

-  состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование;

-  изменение резервов убытков;

-  изменение других страховых резервов;

-  отчисления от страховых премий;