Если доходы государственного  бюджета формируются за счет  взносов (платежей) физических и  юридических лиц, то использование  этих средств в системе бюджета  выходит далеко за рамки плательщиков  этих взносов. Здесь происходит  перераспределение ущерба как  между территориальными единицами,  так и во времени. 

     Страхование же предусматривает  замкнутое перераспределение ущерба  с помощью специализированного  денежного страхового фонда, образуемого  за счет страховых взносов.  При страховании возникают перераспределительные  отношения по формированию и  использованию этого фонда, что  приближает страхование к финансам, но одновременно и подчеркивает  особенности. Движение денежной  формы стоимости в страховании  подчинено степени вероятности  нанесения ущерба в результате  наступления страхового случая.

     Есть одна особенность страхования,  которая приближает его к категории  кредита — это возвратность  средств страхового фонда. 

     Известно, что именно кредит обеспечивает  возвратность полученной денежной  ссуды. Однако, отмечая такую возвратность  страховых платежей как характерную  черту страхования, следует иметь  в виду, что она относится прежде  всего к страхованию жизни.  Действительно, большая часть  взносов (нетто-платежи) возвращается  при наступлении страхового случая (дожитие застрахованного до определенного  срока или в случае его смерти). Это действительно возврат взносов,  и он имеет обязательный характер. Но при имущественном страховании,  при страховании от несчастных  случаев и при многих прочих  видах страхования выплаты страхового  возмещения или страхового обеспечения  происходят только при наступлении  страхового случая и в размерах, обусловленных соответствующими  документами. При выплатах страхового  возмещения по имущественным  или иным рисковым видам теряется  адресность этих сумм. Экономическое  содержание этих выплат отлично  от возврата страховых платежей.

     Таким образом, выступая в денежной  форме, закрепляя эти отношения  юридическими документами, страхование  имеет черты, соединяющие его  с категориями “финансы” и  “кредит”, и в то же время  как экономическая категория  имеет характерные только для  нее функции, выполняет присущую  только ей роль.                           

1.4 Функции  страхования

          Первая функция — это формирование  специализированного страхового  фонда денежных средств как  платы за риски, которые берут  на свою ответственность страховые  компании. Этот фонд может формироваться  как в обязательном, так и в  добровольном порядке. Государство,  исходя из экономической и  социальной обстановки, регулирует  развитие страхового дела в  стране.

     Функция формирования специализированного  страхового фонда реализуется  в системе запасных и резервных  фондов, обеспечивающих стабильность  страхования, гарантию выплат  и возмещений. Если в коммерческих  банках аккумулирование средств  населения с целью, например, денежных  накоплений, имеет только сберегательное  начало, то страхование через  функцию формирования специализированного  страхового фонда несет сберегательно-рисковое  начало. В моральном плане каждый  участник страхового процесса, например  при страховании жизни, уверен  в получении материального обеспечения  на случай несчастного события  и при завершении срока действия  договора. При имущественном страховании  через функцию формирования специализированного  страхового фонда не только  решается проблема возмещения  стоимости пострадавшего имущества  в пределах страховых сумм  и условий, оговоренных договором  страхования, но и создаются  условия для материального возмещения  части или полной стоимости  пострадавшего имущества. 

     Через функцию формирования специализированного  страхового фонда решается проблема  инвестиций временно свободных  средств в банковские и другие  коммерческие структуры, вложения  денежных средств в недвижимость, приобретения ценных бумаг и  т.д. С развитием рынка в  страховании неизменно будет  совершенствоваться и расширяться  механизм использования временно  свободных средств. Значение функции  страхования как формирования  специальных страховых фондов  будет возрастать.

     Вторая функция страхования —  возмещение ущерба и личное  материальное обеспечение граждан.  Право на возмещение ущерба  в имуществе имеют только физические  и юридические лица, которые являются  участниками формирования страхового  фонда. Возмещение ущерба через  указанную функцию осуществляется  физическим или юридическим лицам  в рамках имеющихся договоров  имущественного страхования. Порядок  возмещения ущерба определяется  страховыми компаниями исходя  из условий договоров страхования  и регулируется государством (лицензирование  страховой деятельности). Посредством  этой функции получает реализацию  объективного характера экономической  необходимости страховой защиты.

     Третья функция страхования —  предупреждение страхового случая  и минимизация ущерба — предполагает  широкий комплекс мер, в том  числе финансирование мероприятий  по недопущению или уменьшению  негативных последствий несчастных  случаев, стихийных бедствий. Сюда  же относится правовое воздействие  на страхователя, закрепленное в  условиях заключенного договора  страхования и ориентированное  на его бережное отношение  к застрахованному имуществу.  Меры страховщика по предупреждению  страхового случая и минимизации  ущерба носят название превенции.  В целях реализации этой функции  страховщик образует особый денежный  фонд предупредительных мероприятий. 

     В интересах страховщика израсходовать  какие-то денежные средства на  предупреждение ущерба (например, финансирование  противопожарных мероприятий: приобретение  огнетушителей, размещение специальных  датчиков контроля за тепловым  излучением и т.д.), которые помогут  сохранить застрахованное имущество  в первоначальном состоянии. Расходы  страховщика на предупредительные  мероприятия целесообразны, так  как позволяют добиться существенной  экономии денежных средств на  выплату страхового возмещения, предотвращая пожар или какой-либо  другой страховой случай. Источником  формирования фонда превентивных  мероприятий служат отчисления  от страховых платежей.

2  АНАЛИТИЧЕСКАЯ  СПРАВКА СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ

2.1 Аналитическая  справка по итогам годовой  бухгалтерской отчетности    страховых компаний

Аналитическая справка 
по итогам годовой бухгалтерской отчетности за 2009 год и полугодовой промежуточной бухгалтерской отчетности за 2010 год о выполнении страховыми организациями требований приказов Министерства финансов Российской Федерации от 08.08.2005г. №100н и от 16.12.2005г. №149н  
1. Введение  
В целях анализа выполнения страховщиками Правил размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.08.2005 № 100н (далее – Правила) и Требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2005 № 149н (далее – Требования) была рассмотрена отчетность за 2009 г. 708 страховщиков, а также отчетность за 1 полугодие 2010 г. 665 страховщиков. 
Целью данного анализа явилось изучение инвестиционной деятельности российских страховщиков за период 2009 г. – 1 полугодие 2010 г. для оценки эффективности существующих качественных и структурных ограничений, установленных Правилами и Требованиями и формирования направлений дальнейшего совершенствования нормативов в данной области и мер надзора в сфере обеспечения страховщиками финансовой устойчивости и платежеспособности.  
2. Активы баланса 
Суммарная величина активов российских страховых организаций составила в 2009 г. 873,8 млрд. руб. Из них принято в покрытие страховых резервов 437,3 млрд. руб. (50%), в покрытие собственных средств в пределах норматива, установленного Требованиями (далее – маржа), – 89,4 млрд. руб. (10%), сверх данного норматива – 153,6 млрд. руб. (18%). 
    Оставшаяся часть активов баланса в размере 193,5 млрд. руб. (22%) не принята в покрытие страховых резервов и собственных средств страховщиков. Данные о структуре и качестве данных активов субъектами страхового дела не раскрываются. 
    По состоянию на 1 полугодие 2010 г. страховщики обладали активами на сумму 959,5 млрд. руб. Приняты в покрытие страховых резервов 487,6 (51%), в покрытие собственных средств в пределах маржи – 97,5 млрд. руб. (10%), сверх маржи – 152,6 млрд. руб.(16%), средства, не принятые в покрытие страховых резервов и собственных средств страховщиков, – 221,8 млрд. руб. (23%). 
     Данные об изменении стоимости активов российских страховщиков в 2009 г. – 1 полугодии 2010 г. показали, что этап резкого снижения стоимости инвестиций к концу 1 полугодия 2010 г. завершился. Уже во втором квартале 2010 г. ситуация на рынке начала стабилизироваться, падение премий в целом по рынку прекратилось, однако в массовых видах страхования процесс восстановления только начат. Тем не менее, величина активов сводного баланса российских страховщиков показывает положительный прирост. Так, если в 2009 г. рост активов страховщиков составил 3% по отношению к аналогичному периоду предыдущего года (далее – АППГ), то на конец 1 полугодия 2010 г. – уже 9%. 
    Основными видами активов, отраженными в балансе страховых организаций продолжают оставаться долговые ценные бумаги, предоставленные займы, банковские вклады (депозиты), а также денежные средства.  
    При этом сумма вложений в долговые ценные бумаги и предоставленные займы на протяжении рассматриваемых периодов существенно снижалась: за 1 полугодие 2009 г. – на 4,7 млрд. руб., за второе – на 4,6 млрд. руб., за первое полугодие 2010 г. – на 9,2 млрд. руб. Доля данной группы активов снизилась с 20,7% в 2008 г. до 16,3% в 1 полугодии 2010 г. 
    Отмеченный номинальный рост в значительной степени связан с резким ростом вложений в акции. Изъятые из инвестиций в долговые ценные бумаги средства по большей части были инвестированы страховщиками в акции (+13,3 млрд. руб. в 1 полугодии 2009 г., +19,2 млрд. руб. – во втором полугодии 2009 г. и +6,4 млрд. руб. в 1 полугодии 2010 г.).  
     Другим видом активов, к которому страховщики проявили повышенный интерес в рассматриваемые периоды, явились государственные и муниципальные ценные бумаги. Рост вложений в данные облигации составил 10% по отношению к АППГ в 2009 г. и 40% в 1 полугодии 2010 г. Впрочем, доля данного вида активов по-прежнему не превышает 4% активов страховщиков. 
Еще одним существенным изменением в структуре активов баланса страховщиков явился рост вложений в основные средства в 1 полугодии 2010 г. На протяжении 2008 - 2009 гг. сумма таких вложений колебалась в пределах 29 – 31 млрд. руб., а на 30.06.2010. она составила 56,6 млрд. руб., увеличившись на 79% по сравнению с АППГ.  
     Вложения в другие виды активов за рассмотренные периоды не имели выраженной однонаправленной динамики (Приложение А). 
3. Размещение средств страховых резервов 
Величина активов, принятых в покрытие страховых резервов за 2009 г. снизилась на 1% по отношению к АППГ, однако уже в 1 полугодии 2010 г. рост данного показателя составил 9% (Приложение Б). 
     Наиболее существенные изменения в структуре активов, принятых в покрытие страховых резервов, были связаны с векселями. Изменения в нормативном регулировании размещения средств страховых резервов, а также действия Росстрахнадзора по контролю за размещением в данный вид активов привели к резкому сокращению доли вложений в векселя. Так, сумма страховых резервов, размещенных в векселя банков, оставаясь сравнительно стабильной на протяжении 2008-2009 гг., на конец 1 полугодия 2010 г. уменьшилась на 24% по отношению к АППГ. Данные отчетности показывают, что происходит массовый отказ средних и мелких страховщиков от вложений средств страховых резервов в векселя банков. Так, если на конец 1 полугодия 2009 г. в данный вид активов размещали резервы 272 страховщика, то на 30.06.2010 .– только 156. Многие крупные страховщики также сократили долю вложений в векселя банков. Кроме того, данный вид вложений был характерен для многих страховых организаций, лицензии которых были отозваны Росстрахнадзором в рассматриваемый период. В целом на 30.06.2010. 170 страховщиков сократили вложения средств страховых резервов в банковские векселя, при этом 81 страховщик увеличил сумму таких вложений по отношению к АППГ. 
    Доля вложений в небанковские векселя также значительно снизилась. Одновременно с отказом от вложений средств страховых резервов в векселя и незначительным ростом инвестиций в банковские депозиты (несмотря на рост в 1 полугодии 2010 г. на 6 млрд. руб., доля данного вида активов снизилась при этом с 23,4% до 22,6%) страховщики проявили повышенный интерес к вложениям в облигации, акции, недвижимость, а также незначительно увеличили долю перестраховщиков в страховых резервах. 
     Так, вложения в облигации на конец 1 полугодия 2010 г. выросли на 15 млрд. руб., при том, что в 2009 г. наблюдалось снижение объема инвестиций в данные ценные бумаги. По большей части этот рост обеспечен вложениями в облигации юридических лиц (кроме федеральных, региональных и муниципальных облигаций). 
Ситуация с вложениями средств страховых резервов в акции в целом повторяет общие тенденции, характерные для данного вида вложений, которые можно проследить по балансам страховщиков (часть 2 Справки). 
    Анализ соблюдения страховщиками структурных соотношений, установленных Правилами показывает, что наибольшим сдерживающим эффектом при размещении средств страховых резервов обладают ограничения на вложения в следующие активы: 
- векселя банков; 
- вклады (депозиты) в банках, имеющих рейтинг, установленный Правилами;  
- доля перестраховщика в страховых резервах; 
- дебиторская задолженность страхователей, перестрахователей, страховых агентов по страховым премиям (взносам).  
     Многие страховщики размещают в данные активы значительные суммы средств страховых резервов, близкие к максимально допустимым. При этом, наблюдается повышенная зависимость активов ряда страховщиков от одного или нескольких банков, связанная либо с косвенной или прямой аффилированностью, либо с активным использованием банка как канала продаж. 
    Некоторые виды активов, напротив, по-прежнему являются недостаточно распространенными на российском страховом рынке, и ограничения на их долю в страховых резервах практически не влияют на процесс их размещения. К таким видам активов относятся: небанковские векселя, инвестиционные паи ПИФов и сертификаты долевого участия в ОФБУ, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, ипотечные ценные бумаги и займы страхователям по договорам страхования жизни. 
4. Собственные средства 
Структура активов, принятых в покрытие собственных средств страховщиков, была представлена на конец 2009 г. преимущественно денежными средствами, акциями, депозитами и векселями организаций. При этом виды активов, в которые вкладываются собственные средства страховщиков в пределах маржи платежеспособности, заметно отличаются от видов активов, в которые вкладываются остальные собственные средства. Поскольку к активам, принятым в покрытие собственных средств в пределах маржи, применяются качественные и количественные ограничения, предусмотренные Требованиями, структура таких вложений представлена прежде всего денежными средствами (принимаются в покрытие без ограничений): на конец 1 полугодия страховщики отразили 26,9 млрд. руб. в качестве средств на счетах в банках. Еще 19,8 млрд. руб. собственных средств в пределах маржи также размещены в банках, но уже в виде депозитов, 14 млрд. руб. вложено в недвижимость. 
    Совершенно иная структура наблюдается при размещении собственных средств сверх маржи: 35,8 млрд. руб. средств данной категории размещено в акции (качественные требования к ним отсутствуют), 20,5 млрд. руб. – в небанковские векселя, к которым также не предъявляется никаких требований, 16,3 млрд. руб. – депозиты в банках.  
    При этом у 44 страховщиков по состоянию на 30.06.2010 100% активов, принятых в покрытие собственных средств сверх маржи, размещены только в два указанных вида активов. 
     В отношении динамики изменений структуры активов, в которые размещались собственные средства страховщиков, отмечены следующие наиболее заметные тенденции: резкий рост вложений в акции, рост доли депозитов и облигаций юридических лиц. При этом снижались вложения в денежные средства, активы, необходимые для финансово-хозяйственной деятельности, а также в предоставленные займы (Приложение В). 
    Анализ выполнения структурных соотношений, предусмотренных Требованиями, показал, что наибольший сдерживающих эффект при инвестировании собственных средств страховщиков оказывает ограничение на долю векселей банков и депозитов в банках с нормативно установленным рейтингом, а также на недвижимость. Остальные крупные группы активов либо принимались в покрытие сверх маржи (акции), либо размер таких активов не ограничен (денежные средства).  (Приложение Г). 
5. Заемная нагрузка 
Значительное влияние на финансовую устойчивость и платежеспособность страховой организации также оказывает заемная нагрузка на капитал. В целом по рынку отношение заемных средств к собственным составляет 17%, при этом среди крупнейших страховщиков единицы используют данный способ финансирования. 
    Привлечение средств в виде займов и кредитов дает возможность страховщику в условиях отсутствия надежных, ликвидных активов исполнять качественные и структурные требования к активам, покрывающим страховые резервы и собственные средства, а также, возможно, компенсировать кассовый разрыв. Вместе с тем, принимая на себя обязательства по возврату заемных средств, страховщик не должен поставить под угрозу исполнение страховых обязательств. В настоящее время у многих страховщиков, в том числе и у достаточно крупных, сумма заемных средств сопоставима с суммой собственных средств, а у 9 компаний она превышает собственные средства страховщика. 
     Необходимо также отметить высокую степень косвенной зависимости страховщиков от материнских и холдинговых компаний. Так, выборочный анализ активов, принятых в покрытие страховых резервов и собственных средств некоторых крупнейших страховщиков, показал, что вложения в активы связанных со страховщиком организаций составляют у них 20-40% от суммарной величины собственных средств и страховых резервов. Снижению чрезмерной зависимости страховщика от аффилированных структур может послужить дополнительное ограничение, либо запрет на подобные вложения в отношении средств страховых резервов и собственных средств в пределах маржи. 
Выводы. 
Значительная доля активов баланса страховых организаций (22-23%) не принимается страховщиками в покрытие страховых резервов или собственных средств. Данные о качестве таких активов в отчетности страховщиков не содержатся. Такая ситуация стала возможной в связи с отсутствием ограничений на привлечение страховщиками заемных средств, что активно используется некоторыми страховыми организациями.  
    По итогам 2009 г. – 1 полугодия 2010 г. можно констатировать следующие наиболее значимые изменения в инвестиционной деятельности страховщиков: 
снижение доли инвестиций в векселя банков, что свидетельствует о результативности предпринимаемых Росстрахнадзором мер надзора в сфере финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков; 
ориентация многих страховщиков на приобретение акций. При этом отмечен повышенный интерес как к акциям, соответствующим нормативам Правил и        Требований (принятых в покрытие страховых резервов и собственных средств в пределах маржи), так и к акциям, не отвечающим указанным нормативам (приняты в покрытие собственных средств страховщика сверх маржи). Проверка качественных характеристик ценных бумаг данного вида должна стать одним из приоритетов работы Росстрахнадзора в ближайшем будущем. 
Наиболее действенными структурными ограничениями, содержащимися в Правилах и Требованиях, остаются ограничения на векселя банков, депозиты в банках, долю перестраховщика в резервах, дебиторскую задолженность страхователей, перестрахователей, страховых агентов по страховым премиям (взносам). 
    Ограничения, практически не влияющие на процесс размещения страховщиками средств страховых резервов и собственных средств: небанковские векселя, инвестиционные паи ПИФов и сертификаты долевого участия в ОФБУ, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, ипотечные ценные бумаги и займы страхователям по договорам страхования жизни. 
    Количество страховщиков, нарушающих структурные соотношения, установленные Правилами и Требованиями минимально и продолжает сокращаться. Большая часть нарушений, выявляемых в сфере размещения страховых резервов и собственных средств, касается качества активов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Важная роль страхования в системе общественного воспроизводства предполагает наличие сферы страховых услуг, соответствующей типу экономического развития государства. В условиях рыночного хозяйства наряду с традиционным использованием возможностей страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера и техногенных рисков резко возрастает потребность у предпринимателей в страховом покрытии ущерба, возникающего при нарушении финансовых и кредитных обязательств и других экономических факторов, ведущих к потере прибыли и доходов. Страховая защита жизни, здоровья, трудоспособности и материального благосостояния граждан также неразрывно связана с их экономическими интересами и реализуются с помощью услуг имущественного, личного и социального страхования, в этом мы смогли убедиться, рассмотрев отрасли страхования в своей работе. Также мы рассмотрели страхование как самостоятельную экономическую категорию, а также значение, сущность, функции и виды страхования. Наиболее проблемной частью в чисто теоретических вопросах является отношение страхования к экономической категории финансов или выделение ее как самостоятельной категории. Существуют многочисленные точки зрения по поводу решения данного вопроса, и все же я пришла к выводу что, несмотря на общие функции с категориями финансов и кредитов страхование является самостоятельной экономической категорией. 

     Итак,встраховую защиту можно  объяснить как двустороннюю реакцию  человечества на возможные опасности  природного, техногенного, экономического, социального, экологического и  другого происхождения. С одной  стороны, страховая защита вызывается  объективной потребностью физических  и юридических лиц в сохранении  своих имущественных интересов,  связанных с различными сторонами  жизнедеятельности. С другой стороны,  эта потребность сопровождается  соответствующей способностью людей  в обеспечении названных интересов. 

Страхование должно занять достойное место в  экономике нашей страны, наряду с  наиважнейшими сферами, такими как  финансы, нологооблажение, аудит, менеджмент, маркетинг и др.                          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1 Гражданский  кодекс Российской Федерации  – 43 – М.: ООО «Вит-рем», 2001-56с.

2 Комментарии  к ч.2 Гражданского Кодекса Российской  Федерации // под ред. В.Д. Карповича  М.: 2002-250с.

3  Комментарии  к Гражданский кодекс Российской  Федерации. ч.1/под. ред. проф. Т.Е.  Обовой, А.Ю. Кабалкина – М.: Юрайт-Издат, 2004-262с. 

4 Комментарий  Федерального Закона «Об обязательном  страхования граж-данской ответственности  владельцев транспортных средств  – М.: ЭКСМО, 2003 – 120с.

5  Федеральный  закон «Об организации страхового  дела в Российской Фе-дерации» - М: ЭКСМО, 2007 – 220с.

6  Алеев Р.В.  Международная практика организации  страхового надзора.– М.: Финансы  2006-№12 – 221с.

7  Балабанов  И.Т. Страхование: учебник для  вузов / Балабанов И.Т., Балаба-нов  А.И. – СПб.: Питер, 2006-196с.

8  Вирючев  О.И. «Страхование как экономическая  категория»,Страхование / Финансы  2007-№12-56с.

9  Галеллия  В.Б. Основы страхового дела: учебно-практическое  пособие – М.: МЭСИ, 2006 – 202с.

10  Гвозденко  А.А. Финансово-экономические методы  страхования: учебник – М.: Финансы  и статистика, 2004 – 150с. 

11  Гвозденко  А.А. Основы страхования: учебник  – М.: Финансы и статисти-ка, 2005 – 100с. 

12  Д. Бланд.  Страхование: принципы и практика  – М.: Финансы и статисти-ка, 2006 – 77с.

13 Далинина Т.М.  Не ошибитесь в выборе страховщика  // Свое дело. – 2007.- №4 – С. 12-14.

14  Денисова  И.П. Страхование – М.: ИКЦ МАВТ; Ростов на Дону: МарТ, 2007-288с.

15  Дробозина  Л.А. Финансы – М.: Финансы и  статистика, 2004. – 222с.

16 Егоршин А.П.  Управление персоналом. – Нижний  Новгород: НИМБ, 2006 - 607стр. квл.

17 Журавлев Ю.М.  Словарь - справочник терминов  по страхованию и пере-страхованию  – М.: Со АНКИМ, 2006 – 111с.

18  Ковалев  В.В. Финансы – М.: ЮНИТИ, 2005. –  411с.

19 Коммерческое  право / под ред. В.Ф. Яковлевой.  – СПб., 2007. – 155с. 

20 Лисин В.И.  Страховой рынок Поволжья. Социальные  аспекты страхования – М.: Гелеус  АРВ, 2005. – 189с.

21  Поляк Г.Б.  Финансы / под.ред.акм. Г.Б. Поляка. 2-е издание, переработанное и  дополненное, 2004 – 59с.