Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 21:28, контрольная работа
Понятие налогов. Понятие налогообложения в РФ. Контрольно-надзирающие органы системы налогообложения в РФ.
Задача: Департамент имущественных отношений обратился в суд с иском к ЗАО «Идеал» о взыскании задолженности по арендной плате. В ходе проверки документов, предоставленных истцом в Арбитражный суд, судьёй Ивановым было установлено, что в них отсутствуют документы, подтверждающие уплату госпошлины.
Какое решение должен принять судья?
Теоретический вопрос
Введение ………………………………………………………………….… 3
1. Развитие законодательства о налогах и сборах и влияние исторических аспектов на формирование действующего налогового законодательства …..….. 5
2. Понятие и сущность налогов и налогообложения ………………………….. 7
3. Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах .10
Заключение ……………………………………………………………………. 16
Практическая часть
Решение задачи ……………………………………………………………… 17
Список литературы …………………………………..…………………… 21
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Конституционное обязательство по уплате законно установленных налогов и сборов может считаться исполненным в тот момент, когда денежные средства налогоплательщиков поступают на бюджетные счета. В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 г. № 24-П По делу о проверке конституционности п. 3 ст. 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года Об основах налоговой системы в Российской налог считается уплаченным со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета налогоплательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет. Однако Конституционный Суд РФ по ходатайству МНС России вынес определение от 25 июля 2001 г. № 138-О, согласно которому выводы, содержащиеся в постановлении Конституционного Суда РФ № 24-П, касаются только добросовестных налогоплательщиков, что предполагает обязанность налоговых органов и других органов государства осуществлять контроль за исполнением налоговых обязательств в установленном порядке, проводить проверку добросовестности налогоплательщиков и банков и, в случаях выявления их недобросовестности, обеспечивать охрану интересов государства, в том числе с использованием механизмов судебной защиты. Таким образом, норма ст. 45 НК РФ рассчитана на добросовестные действия налогоплательщика, направленные на реальное исполнение обязанности по уплате налога, что подтверждено постановлениями Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ.
НК РФ исходит из того, что обязанность по уплате налогов и сборов должна исполняться налогоплательщиком добровольно.
3. Контроль и надзор за соблюдением законодательства
о
налогах и сборах
В соответствии с Положением О Федеральной налоговой службе Российской Федерации9, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 50610, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Среди полномочий ФНС РФ Положением закреплены: контроль и надзор в установленной сфере деятельности; государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 5.3.1); учет всех налогоплательщиков (п. 5.5.1) и др.
По отношению к налогоплательщикам (плательщикам сборов), не исполняющим добровольно свои обязанности по уплате налогов (сборов), НК РФ предусматривает возможность принудительного исполнения этой обязанности. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Статья 47 НК РФ устанавливает ряд условий для обращения взыскания налога, а также пеней за счет имущества налогоплательщика. Таким образом, ежедневная деятельность налоговых органов направлена, прежде всего на проведение налогового контроля, с целью обеспечения своевременного и полного поступления в бюджет налогов и сборов. Проверки, проводимые налоговыми органами, – составная часть финансового контроля. Основными началами (принципами) налогового контроля являются: законность, эффективность, полнота, обоснованность, достоверность, конфиденциальность и другие.
В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. А.А. Ялбулганов, основываясь на дефиниции ст. 82 НК РФ, с позиции научной доктрины определяет налоговый контроль как процессуальное действие налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов).11 Сущность налогового контроля проявляется в том, что при его проведении проверяется соблюдение налогоплательщиками (плательщиками сбора) налоговыми агентами норм законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится посредством: налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. По времени осуществления налоговых проверок (с большой долей условности) выделяют предварительные, текущие и последующие проверки. Правильный выбор форм, методов налогового контроля предопределяет его эффективность.
В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах. На учет необходимо встать соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.12 Обязанность налогоплательщиков встать на учет в налоговых органах закреплена в пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ. Учет налогоплательщиков – один из основных институтов налогового права. Учет налогоплательщиков это одно из основных условий осуществления налогового контроля. Учету в налоговых органах (налоговому учету) подлежат как налогоплательщики – организации, так и налогоплательщики – физические лица. Сведения о них включаются в единую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы (АИС «Налог») и в Единый государственный реестр налогоплательщиков.13
Постановлением Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5 О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации разъяснено: в силу п. п. 1 - 9 ст. 83 НК РФ организация и индивидуальный предприниматель обязаны самостоятельно, в установленном данной статьей порядке и соответствующие сроки, подать заявление о постановке на налоговый учет. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (п. 10 ст. 83). Пункт 10 ст. 83 Кодекса обязывает соответствующий налоговый орган, в случае несоблюдения налогоплательщиком в установленные сроки своих обязанностей по постановке на налоговый учет, принимать меры к учету такого налогоплательщика. При этом постановка налогоплательщика на учет по инициативе налогового органа не освобождает этого налогоплательщика от ответственности за нарушение срока постановки на налоговый учет (ст. 116) или уклонение от постановки на налоговый учет (ст. 117).14
Налоговый учет как институт налогового права свое истинное значение в предупредительной деятельности налоговых органов проявляет во взаимодействии при постановке на учет налоговых органов и иных регистрирующих органов. Налоговые органы учитывают налогоплательщиков на основе информации, поступающей:
1) от регистрирующих органов, обязанных направлять в налоговые органы сведения о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) организациях, физических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, фактах регистрации физических лиц по месту жительства, рождения и смерти физических лиц, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о зарегистрированных в этих органах транспортных средствах и их владельцах;15
2) от органов, выдающих лицензии, свидетельства или иные подобные документы на право осуществления определенных видов деятельности, о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы;
3) от органов опеки и попечительства, воспитательных и лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения, иных аналогичных учреждений об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних и иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с опекой, попечительством или управлением имуществом;
4) от органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и частнопрактикующих нотариусов, обязанных сообщать налоговым органам о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения.
Каждому
плательщику присваивается
На основе данных учета ФНС России ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). Этот Реестр содержит сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также сведения о физических лицах, не являющихся предпринимателями.16
Учет и регистрация в налоговом органе налогоплательщиков, создание на этой основе единого информационного ресурса всех субъектов предпринимательской деятельности позволяет:
-
повысить эффективность
-
благодаря современным
-
несколько снизить
-
предупредить большое
Мероприятия по учету плательщиков, государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – важнейшая мера предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах. Поскольку объектом налоговых проверок является вся совокупность общественных отношений в процессе налогового администрирования, в том числе и отношения по превенции налоговых правонарушений. Соответственно, предметом налоговых проверок выступают материальные и процессуальные нормы, закрепляющие порядок проведения налогового контроля, оформления результатов налогового контроля и привлечения к ответственности лиц, нарушивших нормы законодательства о налогах и сборах. Такая позиция учёных основана на норме, закрепленной в п. 6.6 ранее указанного Положения О Федеральной налоговой службе Российской Федерации, в соответствии с которым и с целью реализации полномочий, предоставленных налоговым органам, ФНС России имеет право: применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ,17 которые считают, что регистрация и учет налогоплательщиков являются важной формой предварительного налогового контроля.
Таким
образом, можно утверждать, что при
реализации контрольных полномочий
налоговые органы вправе применять меры
ограничительного, предупредительного
и профилактического характера.18
Заключение
Потребность
обеспечения устойчивых бюджетных
доходов, соблюдения налоговой дисциплины
как условия качественного
Решение
задачи:
Департамент
имущественных отношений